Как исправить электронный счет-фактуру (ЭСФ)?
Вашим коллегам были интересны эти материалы
в этом месяце:
-
1371
0
Рассмотрим, в каких случаях можно выписывать исправленный ЭСФ и
на что нужно обратить внимание в 1С и в ИС ЭСФ.
В каких случаях выписывается исправленный
счет-фактура?
Исправленный счет фактура выписывается при внесении
изменений, дополнений и исправлении ошибок в ранее выписанном
документе.
Например, в случае следующих ошибок:
- в наименовании товаров, работ, услуг;
- в цене или общей сумме;
- в адресе доставки;
- в дате оборота и т.д.
При выписке исправленного СФ следует учитывать требования
законодательства к документу, его составу и срокам, а также
отличать исправление ошибки от корректировки оборота по
реализации.
Какие требования к исправленному ЭСФ?
Основные нормы, регламентирующие порядок исправления ЭСФ
прописаны в статье 419
Налогового кодекса РК, содержат в себе следующие
требования:
- к редактируемым полям;
- к соответствию определенной информации;
- к исправленному ЭСФ, выписанному на бумажном носителе.
Рассмотрим их более детально.
В Исправленном счет-фактуре нельзя изменять:
- поставщика;
- получателя.
То есть, поля поставщик и получатель товаров, работ, услуг в
исправленном ЭСФ должны соответствовать значениям, указанным в
основном документе.
Документ показан не полностью. Для дальнейшего просмотра необходимо иметь активную подписку на сайте. Авторизуйтесь или оформите подписку.
- (538510)
Ануар Молдагулов
11.07.2017
Добрый день!
Вот выдержка из Вашего примера:
Вы можете выписать исправленный счет-фактуру, что бы скорректировать сведения о реквизитах покупателя, номере и дате договора, платежных реквизитах, номере и дате документа отгрузки, данные о реализованных товарах и услугах: наименование и перечень товаров, их цену и стоимость (если ранее эти данные были заполнены неверно) и т.д.
Вопрос: разве можно в исправленной счет-фактуре изменять цену и стоимость? Это ведь повлечет изменение размера облагаемого оборота. Ведь налоговым законодательством предусмотрено, что положения НК по исправленным счетам-фактурам не применяются в случаях, предусмотренных статьей 265 НК. А ст.265 как раз регламентирует выписку дополнительных счетов-фактур и корректировка размера облагаемого оборота должна оформляться дополнительным счетом-фактурой.
Кристина Шарф
22.05.2018
Добрый день, прошу помощи в вопросе.
В статье написано «Если исправленный СФ выписывается с целью корректировки допущенной ошибки в дате совершения оборота, то в исправленном ЭСФ может быть указана иная дата, но в пределах исковой давности».
Подскажите, «в пределах исковой давности» это указание на 5-летний период, правильно я понимаю или 15 календарных дней после дата оборота по основной ЭСФ? В случае, если компания ошиблась в дате оборота или вовсе пропустила выписку ЭСФ, можно ли выписать основную ЭСФ текущей датой с указанием текущего дня оборота, а после выгрузить исправленную ЭСФ с датой оборота н-р 19.01.2018. Будет ли это ошибкой и угрозой административного штрафа за просрочку выписки ЭСФ?
Асем Хамзина
24.05.2018
Здравствуйте!
При выписке СФ была допущена ошибка в номере и дате договора. ЭСФ была отозвана. Подскажите пожалуйста, как теперь дальше правильнее будет сделать? Выписать исправленную СФ? И какой датой оформлять, дата по обороту или же по дате исправления?
Спасибо.
Ильдана Сафаргалиева
20.07.2018
А если неправильно заполнено поле Наименование товара- как выписать исправленный ЭСФ?
Иван Муравьев
02.08.2018
Добрый день! ЭСФ была выписана от 30.04.2018. Компании нужно выписать исправленную ЭСФ, так как поменялся юридический адрес клиента. Вопрос, можно ли поставщику услуг выписывать исправленную ЭСФ через четыре месяца после проведения? Будет ли какая-то пеня или штраф за просрочку?
Kymbat Konyrova
05.10.2018
Здравствуйте! А можно исправленного ЭСФ 3й раз отправить исправленный вариант? Ошибка сумме
Нугманова Асель
11.10.2018
Здравствуйте. У меня такая ситуация: по ошибке поставила галочки без НДС в разделе Товары и ЭСФ ушла покупателю без НДС. Что нужно сделать в этом случае?
Нугманова Асель
16.10.2018
Добрый день! При выписке ЭСФ и исправленного ЭСФ в 1С дата выписки была указана некорректно, в связи с чем в самой ЭСФ дата выписки правильная, а в выданных сч-фактурах дата выписки другая (дата оборота). Как исправить эту ситуацию? Заранее спасибо.
Kymbat Konyrova
18.12.2018
Здравствуйте! У меня контрагенте другой поставщик а грузополучателя (забыли поменять)другой поставщик можно выписывать исправленный вариант?
Kymbat Konyrova
26.12.2018
Здравствуйте, у меня такая ситуация реализация 31,10,2018 но Дата оборота по реализации 05,11,2018г Ошибочно отправили А можно исправленный вариант отправить?
Екатерина Эленшлегер-Грыцюк
17.01.2019
Добрый день! А если ЭСФ не была выпущена (фактура от 25.12.2018), т.к. это было не обязательно. А теперь обнаружилась ошибка и нужно выписать исправленную фактуру (теперь нужно выпускать на портале обязательно), а на портале основной нет. Что делать в таком случае? Спасибо!
Dana Salibekova
27.02.2019
Kuka Konir
26.04.2019
Здравствуйте, а можно на несколько реализаций выписать один эсф?
Айнур Бектурганова
23.05.2019
Добрый день. Прошу Вас помочь в следующей ситуации. Поставщик за услуги связи выставил счет-фактуру в марте 2019 года на сумму 15 000 тенге. В мае месяце поставщик выставил исправленную счет-фактуру к основной мартовской счет-фактуре на сумму 8 000 тенге. Поставщик объяснил это тем, что стоимость их услуг должна была быть 8 000 тенге, а не 15 000 тенге. Возможна ли корректировка оборота в данной ситуации по исправленной счет-фактуре? Если да, то должен был ли поставщик выписать исправленную счет фактуру с минусом 7 000 тенге или он верно указал в исправленной счет-фактуре стоимость услуг 8 000 тенге?
А Ч
19.09.2019
Добрый день. Можно ли выписывать исправленную счет фактуру , если не верно указана 17 строка Наименование Получателя, но бин и адрес получателя указаны верно. в наименовании надо исправить с ФИЛИАЛА НА ТОО .
Евгений Исаенко
24.09.2019
Здравствуйте. По истечении месяца после выписки основного счёта-фактуры (с соблюдением сроков выписки), в нём была обнаружена ошибка (неправильный номер договора). Был выписан исправленный счёт-фактура с правильным номером. Но тут же была выявлена вторая ошибка (неправильная дата реализации), и выписали исправленный счёт-фактуру уже на исправленный счёт-фактуру.
Подскажите, пожалуйста, правильно ли всё было сделано, и не повлекут ли данные действия к административной ответственности за нарушение сроков выписки счетов-фактур?
Заранее спасибо за ответ!
Гульзат Кенжетаева
11.08.2020
Получила вот такое извещение с УГД по Бостандыкскому району ДГД по г.Алматы «Сумма НДС по
ЭСФ, по которым
условия оплаты,
указывают на
наличный расчет,
по гражданскоправовой сделке,
превышающей
1000-кратный размер МРП » но факт то что поставщику мы делаем предоплату а потом делаем доплату , иногда в рассрочку берем , так вообще нельзя писать в ЭСФ наличный расчет ? Как исправить ситуацию ? Если поставщик выпишет исправленную , то я в этом квартале должна с зачета убрать эту счет фактуру или как ?
Гульзат Кенжетаева
11.08.2020
сумма НДС
согласно ЭСФ, выписанных
в Ваш адрес, не
подлежащая зачету, тенге интересно , если они пишут наличный расчет то мы не имеем право брать на зачет где такой закон прописан ,не подскажите , проста на что они ссылаются , по бух учету разве чеки на несколько сумм разбить нельзя? они если разбили чеки , то обязаны разбить и оборот по реализации на не превышающие 1 000 МРП сумм ?
Maya Evg
08.02.2021
Добрый день! После выписки исправленной счф, эсф, основная счф аннулировалась, но эсф еще нет. По какой причине это может быть? Новая, исправленная эсф на портал еще не отправлялась. Может ли это быть причиной?
Ardak Zh
15.02.2021
Добрый день. Отправила дополнительный ЭСФ, не заметив что сумма 0 тг, когда увидела — срок прошел. Что нужно сделать? выписать исправленный к основному? (там ведь изменений нет, что нужно прописать?) и к исправленному эсф, дополнительный выписать?
Аня Курманбаева
04.03.2021
Здравствуйте! У меня такая ситуация — Акт выполненных работ с заказчиком подписан 31.12.2020 и имеет порядковый номер 8.
11 января 2021 года выставлена ЭСФ по данному АВР, соответственно тоже под номером 8.
20 января подписан ещё один АВР, но уже нумерацию начала с 1. Статус риска с «низкий» изменился на «средний» в течение нескольких дней, в пояснение от мин. фин. о присвоение риска написано «выписка ЭСФ». Таким образом не правильно начата нумерация и системе не понравилось это.
Теперь как быть, если на день сегодняшний уже АВР есть под номером 7, следующий уже 8 будет. Сам АВР делать 8, а ЭСФ под 9 номером выставлять?
Maya Evg
08.04.2021
Добрый день! при отправке ЭСФ для нерезидента (у них БИН 9значный) выходит ошибка ИИН/БИН получателя не найден в справочнике. Как быть?
Марина Мухтарова
14.04.2021
Здравствуйте, подскажите пожалуйста реализация была 30.03.2021г.,эсф выписана 31.03.2021г., 05.04.2021г. К ней была выписана исправленная эсф с изменением суммы,сейчас покупатель просит выписать исправленную эсф изменить единицу измерения, можно ли выписать к исправленной эсф другую исправленную, не будет потом административных штрафов и предупреждений?
Анна Ларионова
15.04.2021
Добрый день. Подскажите пожалуйста , поставщик выписал ЭСФ и указал графуJ как физ.лицу. Товар брали на производство, оплата безналом. Могу ли я взять эти ЭСФ в зачет? ЭСФ 2019г. как это исправить?
Айнур Мадияркызы
02.07.2021
Нұркелді Смағұлов
16.08.2021
Добрый день! Дата оборота 31.07.2021г., эсф 03.08.2021г. 16.08.2021г. Заказчик просит добавить две позиции услуг с суммами в авр у которого дата оборота 31.07.2021г., можем ли мы в этом случаи отправить исправленную эсф добавив туда две позиции услуг с суммами?
Viktoriya Galchenkova
13.09.2021
Добый день! Подскажите пожалуйста, если поменялось наименование у фирмы, а фирма уведомила об этом только после отправки ЭСФ. Можно ли выписать исправленную ЭСФ? БИН фирмы остался прежним, поменялось только наименование.
Камила Смагулова
02.12.2021
Добрый день! У нас такая ситуация. Мы выписали ЭСФ для ИП с пометкой «Физическое лицо» в категории получателя. Они в свою очередь выставленную нами ЭСФ на портале не видят. В этой ситуации мы можем убрать галочку физического лица и выписать исправленную ЭСФ? или же это действие невозможно и необходимо отзывать ЭСФ? Заранее благодарю Вас за ответ!
Гаухар Гаухар
17.01.2022
Добрый день. Продажа была 22.12.2021г, ЭСФ выписали 23.12.2021г. Сегодня 17.01.2022г обнаружили ошибку в получателе. Чтоможно сделать? Спасибо
Райгуль Кусаинова
16.02.2022
Добрый день, подскажите при выписке ЭСФ выбрали не тот товар, а отпустили аналогичный товар R вместо товара N сумма количество правильно, но данный товар входит в перечень изъятия и для меня товар, для них это ОС, обороты были 2021 году в ноябре, а сейчас февраль 22 можно выписать ЭСФ исправленный с правильным наименованием? и чем это черевато?
ТОО ПЛАТФОРМА С
24.02.2022
Рауль Фатыхов
21.04.2022
Добрый день!
Как исправить основную ЭСФ при изменении цены товара , не меняя количество? Выставить исправленную или дополнительную ЭСФ?
Пытались выставить дополнительную, но 0-е количество товара ЭСФ не проводит.
Исправленную не принимает покупатель.
Кто прав?
Cпасибо
Николай Квашнин
25.01.2023
Добрый день. Как внести изменение в АВР (не электронный), чтобы на его основании выписать исправленный ЭСФ. А именно: в АВР (и ЭСФ соответственно) была не правильно указана сумма. Изменить сумму в АВР, чтобы выписать исправленный ЭСФ программа не дает. Какая должна быть последовательность действий чтобы исправить сумму и в акте выполненных работ и в ЭСФ?
Юлия Вертячкина
30.11.2023
Здравствуйте, Такая ситуация: при формировании ЭСФ в 1С была допущена ошибка в наименовании получателя, при этом БИНН и адрес верные, так же не заполнилась строка Наименование грузополучателя, при этом БИН и адрес так же есть. Как поступить в данном случае? Нужно ли исправлять ЭСФ, если да то как?
Эмми Саухимова
06.02.2024
Татьяна Морозова
15.10.2024
Добрый вечер, подскажите пожалуйста мне надо полность поменять номенклатуру в исправленном счёте.я выписала как биологические активы коров,а контрагент просит в кг,теперь надо перевести их в номенклатуру и выписать.такое допустимо????
Анастасия Напреева
24.12.2024
Наталья Понятая
25.01.2025
Добрый день! Подскажите пожалуйста, ИП
общеустановленный режим, плательщик НДС. Поставщик выписал ЭСФ во 2м квартале 2024г., и в реквизитах
поставил галочку – «физическое лицо» вместо «ИП». Теперь данный ЭСФ не
отображается в 1С – «ЭСФ полученные». Можно ли оформить возврат от физ.лица , выписать минусовую ЭСФ на физ.лицо, а текущей датой выписать ЭСФ как положено ИП? ИИН физ.лица в ЭСФ указан.
Авторские материалы, размещенные на сайте,
выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер.
Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Как исправить ошибку в исправленном ЭСФ, выписанному к основному?
ТОО, ОУР, плательщик НДС.
ТОО выписал исправленный ЭСФ к основному ЭСФ.
В исправленном ЭСФ допущена ошибка — не указан договор с покупателем.
1. Возможно ли выписать исправленный ЭСФ к исправленному ЭСФ?
2. При выписке исправленного ЭСФ необходимо указывать ссылку на основной или исправленный ЭСФ?
Согласно ст.419 НК РК исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, а также исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.
Чаще всего …
Для получения полного доступа к просмотру Вы можете:
Авторизоваться, если Вы подписчик
Оформить подписку и задавать
вопросы каждый день.
Тарифы
Купить доступ
Этот
документ придет на Вашу электронную почту сразу после оплаты.
200 тенге
Есть вопросы?
Получите профессиональную консультацию
Главой 47 Налогового кодекса предусмотрены положения и особенности по выписке счет-фактуры.
Так, согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса, исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.
При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.
Выписка дополнительного счета-фактуры согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса производится поставщиком в случае корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 383 Налогового кодекса, корректировка производится в случаях:
1) полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении подлежащей оплате стоимости реализованных товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса);
4) скидки с цены, скидки с продаж;
5) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса;
6) наступления иных случаев, в результате которых происходит изменение размера оборота.
Согласно пункту 4 статьи 383 Налогового кодекса, корректировка размера оборота налогоплательщика производится при наличии документов, на основании которых изменяется размер облагаемого (необлагаемого) оборота.
Сумма корректировки размера облагаемого (необлагаемого) оборота включается в облагаемый (необлагаемый) оборот того налогового периода, на который приходится дата наступления вышеуказанных случаев. Такая дата является датой совершения оборота на сумму корректировки.
Таким образом, исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений или исправлений в ранее выписанный счет-фактуру, т.е. исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.
Если ситуации соответствуют случаям, предусмотренным в пункте 2 статьи 383 Налогового кодекса, к примеру в случаях возврата товара, изменения цены и др., то выписывается дополнительный счет-фактура.
Относительно сроков выписки счетов-фактур следует отметить, что согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса, счет-фактура выписывается в остальных случаях — не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.
При этом, в соответствии с пунктом 3 статьи 412 Налогового кодекса, счет-фактура в электронной форме (ЭСФ) выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом.
Согласно пункту 37 Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 «Об утверждении Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур» исправленный или дополнительный ЭСФ выписывается в пределах срока исковой давности, установленного налоговым законодательством, с даты выписки ЭСФ, к которому выписывается дополнительный или исправленный ЭСФ.
При этом, согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса, действующей в новой редакции, с 1 января 2020 года срок исковой давности составляет три года, за исключением категорий налогоплательщиков, подлежащих налоговому мониторингу и осуществляющих деятельность в соответствии с контрактом на недропользование, для которых он составляет пять лет, с учетом особенностей, предусмотренных Налоговым кодексом.
На практике бухгалтеры нередко сталкиваются с вопросами – как исправить ошибки или внести дополнение в ранее выписанный электронный счет-фактуру, не нарушая законодательства? Дополнительный и исправительный счет-фактура – эта одна и та же форма или они разные? Своим опытом поделилась эксперт buxgalter.uz, главбух–практик Татьяна ЛЫМАРЕВА.
– Сразу отметим, что 14 августа 2020 года опубликовано ПКМ №489, которым утверждено Положение о форме счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема. Глава 5 этого Положения как раз регламентирует особенности оформления дополнительных и исправленных счетов-фактур.
При изменении стоимости реализуемых товаров (услуг), в том числе – в случаях изменения цены или уточнения количества (объема) поставленных товаров или оказанных услуг, продавец обязан выставить покупателю дополнительный или исправленный счет-фактуру .
Таким образом, НК и Положение №489 предусматривают два вида счетов-фактур, с помощью которых налогоплательщик может внести корректировки:
I. Дополнительный счет-фактура оформляется в случаях :
1) полного или частичного возврата товаров;
2) отказа от оказанных услуг;
3) изменения условий сделки, в том числе – изменения цены и (или) количества (объема) отгруженных товаров, оказанных услуг;
4) предоставления скидки продавцом товаров (услуг). Такая корректировка уменьшает налоговую базу по ранее совершенной поставке товаров (услуг), если условия предоставления скидки предусмотрены условиями договора или ценовой (тарифной) политикой налогоплательщика. Такие условия могут предусматривать выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (услуг) и досрочную оплату.
Дополнительный счет-фактуру можно выписать в пределах годичного срока, а по товарам (услугам), на которые установлен гарантийный срок, – в пределах гарантийного срока.
Дополнительный счет-фактура должен содержать :
- пометку о том, что он является дополнительным;
- порядковый номер и дату выставления дополнительного счета-фактуры;
- порядковый номер и дату выставления корректируемого счета-фактуры;
- размер корректировки цен (положительный или отрицательный), стоимость поставки без НДС;
- размер корректировки суммы НДС (положительный или отрицательный).
II. Исправленный счет-фактура оформляется :
- при изменении налоговой базы в результате исправления ошибок;
- при необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру. Например, в реквизитах покупателя указали подразделение АО, а не само АО. В этом случае ранее выписанный счет-фактура аннулируется и взамен оформляется исправленный счет-фактура.
Исправленный счет-фактура оформляется в течение срока исковой давности в соответствии со ст. 88 НК .
Исправленный счет-фактура должен содержать:
- пометку о том, что он является исправленным;
- порядковый номер и дату выставления исправленного счета-фактуры.
Порядковый номер и дата выставления исправленного счета-фактуры должны быть идентичны номеру и дате исправляемого счета-фактуры.
Что еще нужно учесть при оформлении исправленного счета-фактуры?
1) если исправленный счет-фактура оформляется за отчетный период, за который уже была представлена налоговая отчетность, и влечет за собой изменение налоговой базы, поставщику необходимо представить уточненную налоговую отчетность за этот период ;
2) в свою очередь покупатель – плательщик НДС должен соответствующим образом скорректировать ранее принятую им к зачету сумму НДС на основании дополнительного или исправленного счета-фактуры, оформленного поставщиком .
Как правильно оформить исправленный счет-фактуру в системе ЭСФ?
Рассмотрим пошагово, как это сделать, на примере работы в системе одного из действующих операторов ЭДО:
- Выберите форму документа «Исправительный счет-фактура».
- Укажите дату и номер счета-фактуры, идентичные номеру и дате исправляемого – ранее оформленного счета-фактуры.
- Укажите ID-номер старого счета-фактуры. Это – номер, присвоенный системой ЭСФ ранее отправленному вами счету-фактуре, в который вы на данный момент вносите исправления. Чтобы его указать, не выходя из формируемого вами исправленного счета-фактуры, зайдите параллельно в систему ЭСФ на портале my.soliq.uz и скопируйте этот ID-номер из ранее отправленного счета-фактуры, в который вы вносите изменения. Система ЭСФ указывает ID-номер ЭСФ в его верхнем левом углу (к примеру: «ID: 5f1545a793c55e00014c8b8e»).
- Внесите необходимые показатели исправленного счета-фактуры. Фактически надо заполнить новый счет-фактуру взамен старого.
- Нажмите на кнопку «сохранить и отправить». Ваш исправленный счет-фактура благополучно отправится и отразится в системе ЭСФ на my.soliq.uz с отметкой в верхнем левом углу счета-фактуры: «Исправленный к ЭСФ №«___» _______ 2020 г.»;
- Если внесены исправления, повлекшие изменение налоговой базы по НДС, вам нужно за соответствующий период сдать перерасчет по НДС. Вашему контрагенту – тоже придется сдать перерасчет в части суммы зачета по НДС, придерживаясь норм ст. 257 НК и ст. 269 НК.
Например, в августе сформирован исправительный счет-фактура, который исправляет ошибочный ЭСФ, выписанный в мае. В этом случае нужно пересдать Расчет НДС за май, июнь и июль 2020 года. - Система ЭСФ автоматически аннулирует ранее выписанный ошибочный ЭСФ.
Внимание
Не у всех операторов ЭДО на данный момент есть возможность оформить форму исправленного счета-фактуры. Таким операторам ЭДО необходимо внести соответствующие изменения в программу. А их пользователям, пока оператор не внес изменения, можно посоветовать аннулировать прежний ЭСФ путем выставления дополнительно ЭСФ с минусовыми показателями. Затем – той же датой и номером – выставить обычный ЭСФ с правильными показателями.
Ошибки в любой работе неизбежны, но все они подлежат исправлению. Рассмотрим, по каким правилам вносятся исправления в ЭСЧФ.
Прежде всего отметим, что нельзя внести корректировки непосредственно в созданный и направленный покупателю (выставленный на Портал) ЭСЧФ. Все исправления производятся путем аннулирования ранее выставленного ЭСЧФ или направления (выставления) дополнительного ЭСЧФ (п. 10, 11 ст. 131 НК).
Для исправления ошибки, требующей аннулирования исходного ЭСЧФ, создатель ЭСЧФ имеет возможность:
— провести чистое аннулирование исходного ЭСЧФ и при необходимости выставить взамен новый исходный ЭСЧФ (подп. 10.1 ст. 131 НК);
— направить (выставить) исправленный ЭСЧФ. В исправленном ЭСЧФ могут указываться любые изменения, кроме информации о более ранней дате совершения операции, коде страны поставщика и получателя, об УНП, наименованиях и статусах поставщика и получателя (подп. 10.2 ст. 131 НК, ч. 3 п. 30 Инструкции N 15).
Если в ЭСЧФ необходима корректировка, не требующая аннулирования исходного ЭСЧФ, выставляется (направляется на Портал) дополнительный ЭСЧФ (п. 11 ст. 131 НК). Дополнительный ЭСЧФ выставляют (направляют) в следующих случаях:
— при изменении (в большую или меньшую сторону) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав;
— возврате (частичном или полном) покупателем продавцу товаров (частичном или полном отказе от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав;
— увеличении налоговой базы на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению), в соответствии с п. 4 ст. 120 НК;
— корректировке налоговой базы (в большую или меньшую сторону) в соответствии с абз. 2 ч. 2 п. 8, ч. 2 п. 9 ст. 120 НК;
— корректировке продавцом исчисленной суммы НДС в соответствии с п. 7 ст. 129 НК;
— возникновении оснований применения освобождения от налогообложения, ставки НДС в размере 0% и (или) 10% в отношении оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым ранее был исчислен НДС в большей сумме по ставкам в размере 20% или 10% соответственно;
— уменьшении налоговой базы в соответствии с п. 9 ст. 129 НК.
Обратите внимание!
В случае если исправленный или дополнительный ЭСЧФ подписали поставщик и получатель, то для аннулирования такого ЭСЧФ необходимо подписание ЭЦП двумя сторонами (ч. 7 п. 29, ч. 6 п. 30 Инструкции N 15).
Рассмотрим, как внести исправления в ЭСЧФ в конкретных случаях.
Ситуация 1. Продавец отгрузил покупателю товар и выставил в его адрес ЭСЧФ 1 июня. 4 июня покупатель вернул часть товара как брак. Тогда же обнаружилось, что исходный ЭСЧФ в адрес покупателя не поступил, потому что продавцом при создании ЭСЧФ в нем допущена ошибка в УНП покупателя.
В этой ситуации продавец должен провести так называемое чистое аннулирование исходного ЭСЧФ, поскольку выставление исправленного ЭСЧФ при ошибке, допущенной в УНП, не допускается. Причем, если контрагент, получивший «ошибочный» ЭСЧФ, подписал его своей ЭЦП, продавцу понадобится его согласие на аннулирование ЭСЧФ (ч. 3 подп. 10.2 ст. 131 НК, ч. 3 п. 30 Инструкции N 15).
Независимо от этого продавец должен выставить покупателю новый исходный ЭСЧФ по сроку не позднее 11.07.2022 (10.07.2022 — выходной день) (ч. 7 ст. 4, ч. 1 п. 5 ст. 131 НК). А также должен выставить покупателю:
— либо дополнительный ЭСЧФ к этому исходному ЭСЧФ на корректировку налоговой базы и суммы НДС по возврату. Выставление сальдированного ЭСЧФ законодательством не предусмотрено (абз. 3 ч. 2, абз. 3 ч. 3 п. 11 ст. 131 НК);
— либо дополнительный ЭСЧФ без ссылки на исходный при условии указания признака «Возврат товара» и реквизитов первичных учетных документов, на основании которых осуществляется возврат товаров покупателем, в строке 30 ЭСЧФ (подп. 13.4 ст. 131 НК, ч. 2 подп. 25.1 Инструкции N 15).
Обратите внимание!
Дополнительный ЭСЧФ со ссылкой на исходный ЭСЧФ (подписанный двумя сторонами) на отрицательную сумму корректировки стоимости объектов считается выставленным, если покупатель подписал его своей ЭЦП (абз. 4 ч. 4 п. 29 Инструкции N 15).
Ситуация 2. Организация в мае приобрела услуги у иностранной организации. Авансовый платеж был перечислен 29 апреля, по факту оказания услуг 31.05.2022 сторонами был подписан акт об оказании услуг и в тот же день перечислена вторая часть платежа. Организация направила на Портал один ЭСЧФ 02.06.2022.
Ошибка в данной ситуации заключается в том, что МФР услуг, приобретенных у иностранной организации, определяется в особом порядке, который организация не учла. МФР услуг, приобретенных у иностранных организаций, определяется как день оплаты, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств покупателем услуг. Налоговая база должна была быть определена организацией на каждую дату платежа, т.е. на 29 апреля (авансовый платеж) и на 31 мая (окончательный расчет за услуги). Соответственно, по каждой хозоперации на Портал должен быть направлен отдельный ЭСЧФ (п. 1 ст. 114, ч. 1 п. 29 ст. 121, ч. 3 п. 4 ст. 128, подп. 9.1 ст. 131 НК).
В данной ситуации у организации есть следующие варианты действий:
1) провести чистое аннулирование исходного ЭСЧФ, направленного на Портал, и направить на Портал два новых исходных ЭСЧФ: за апрель и за май (подп. 10.1 ст. 131 НК);
2) направить на Портал исходный ЭСЧФ за апрель и исправленный ЭСЧФ к исходному ЭСЧФ, направленному на Портал 02.06.2022 за май. Исправленный ЭСЧФ обязательно должен содержать новые показатели, необходимые для исчисления НДС, и ссылку на номер ранее направленного аннулируемого ЭСЧФ (подп. 10.2 ст. 131 НК, п. 30 Инструкции N 15).
Ситуация 3. Продавец реализовал товары покупателю и получил от него сверх того неустойку за нарушение сроков оплаты товара. Продавцом выставлены в адрес покупателя два ЭСЧФ: ЭСЧФ по реализации товара и к нему дополнительный на сумму неустойки с выделением в нем суммы НДС.
Ошибка в данной ситуации заключается в том, что ЭСЧФ на суммы увеличения налоговой базы НДС, в том числе на суммы неустоек, не выставляются покупателю, а направляются на Портал. Покупатель не может принять к вычету сумму НДС, выделенную в таком дополнительном ЭСЧФ (подп. 8.10 ст. 131 НК).
Чтобы исправить ошибку, продавец должен:
— аннулировать дополнительный ЭСЧФ, направленный в адрес покупателя. Это можно сделать только чистым аннулированием дополнительного ЭСЧФ, выставить исправленный ЭСЧФ в данной ситуации не получится, поскольку в выставленном покупателю дополнительном ЭСЧФ был указан УНП покупателя (подп. 10.1 ст. 131 НК, ч. 3 п. 30 Инструкции N 15);
— направить на Портал дополнительный ЭСЧФ или дополнительный ЭСЧФ без ссылки на исходный ЭСЧФ (подп. 8.10, абз. 4 ч. 2 п. 11, подп. 13.2 ст. 131 НК).
Обратите внимание!
Существенно уменьшить работу бухгалтера может направление дополнительного ЭСЧФ без ссылки на исходный по суммам, увеличивающим налоговую базу согласно п. 4 ст. 120 НК, в целом за месяц в отношении всех покупателей (ч. 2 подп. 13.2 ст. 131 НК).
Ситуация 4. Организация выставила контрагенту ЭСЧФ по реализации товаров, неверно указав номер и дату договора в строке 30 ЭСЧФ.
Согласно законодательству в строке 30 ЭСЧФ указываются номер и дата договора, на основании которого поставляются товары, и в связи с этим создается ЭСЧФ. Неверное указание этих данных прямо не влияет на выставляемые и принимаемые к вычету суммы НДС, однако их некорректное указание нежелательно (подп. 25.1 Инструкции N 15).
Исправить ошибку можно двумя способами:
— выполнить чистое аннулирование ЭСЧФ и выставить покупателю новый исходный ЭСЧФ с верными данными договора (подп. 10.1 ст. 131 НК);
— выставить покупателю исправленный ЭСЧФ с верными данными договора, который аннулирует исходный ЭСЧФ с неверными данными (подп. 10.2 ст. 131 НК).
Менее трудозатратный для бухгалтера способ — выставление исправленного ЭСЧФ.
Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex