Усн доходы для ооо подробная инструкция

Особенности регионального законодательства

^К началу страницы

Информация ниже зависит от вашего региона (77 город Москва)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.

На территории города Москвы применение упрощенной системы налогообложения регулируется следующими документами:

Законом № 41 в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации на территории города Москвы установлена налоговая ставка в размере 10 процентов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и осуществляющих следующие виды экономической деятельности: приложение.

Налоговая ставка, установленная Законом № 41, применяется налогоплательщиком, выручка которого от реализации товаров (работ, услуг) по вышеперечисленным видам экономической деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 75 процентов от общей суммы выручки.

Законом № 10 в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации на территории города Москвы устанавливается ставка налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, в размере 0 процентов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей после вступления в силу Закона № 10, перешедших на упрощенную систему налогообложения, осуществляющих следующие виды предпринимательской деятельности: приложение.

Закон № 10 вступил в силу с 25 марта 2015 года. Срок действия Закона № 10 ограничен 31 декабря 2020 года.

Право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов возникает у налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей при условии, что средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за налоговый период не превышает 15 человек.

Какие фирмы могут применять УСН

Возможность применения упрощенной системы налогообложения ограничена рядом условий:

• средняя численность персонала фирмы за налоговый период должна быть не более 130 человек;
• доля участия в ООО других юридических лиц не должна превышать 25%;
• ООО не должно иметь филиалы и заниматься каким-либо из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности;
• остаточная стоимость основных средств ООО должна быть не более 150 млн руб.;
• величина дохода за 2023 год не должна превышать 200 млн руб., если ООО уже работает на УСН (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор 1,257 лимит доходов составит 251,40 млн руб.). Коэффициент-дефлятор для УСН на 2024 год — 1,329. 

Обратите внимание! С 2021 года, если среднесписочная численность составляет от 100 до 130 человек или сумма дохода превысила 150 млн руб., но не вышла за рамки 200 млн руб., применяются повышенные ставки по УСН. При этом право на применение спецрежима не утрачивается. Подробности см. в статье «Как применять повышенные лимиты и ставки при УСН в 2023-2024 годах». А об ограничениях для данного спецрежима читайте здесь.

Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.

Как работает ООО на упрощенке

Применять УСН можно либо с даты регистрации ООО в текущем году, либо с начала любого календарного года. О намерении работать на упрощенке необходимо уведомить налоговую инспекцию. В первом случае — в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, во втором — не позднее 31 декабря предшествующего года. Нарушение срока подачи уведомления о применении УСН приведет к невозможности его применения (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Изменить систему налогообложения можно будет только со следующего календарного года. Исключением будет ситуация, если в текущем году ООО выйдет за пределы ограничений, установленных для применения УСН.

О действиях, которые необходимо предпринять при утрате права на УСН, читайте в материале «Лимит доходов при применении УСН».

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН осуществляется выбранными ООО способами, закрепленными в учетной политике. Методы бухучета устанавливаются законом о бухгалтерском учете и действующими ПБУ, а налоговые методы — гл. 26.2 НК РФ. Это неизбежно приводит к различию в ведении двух видов учета. При разработке учетной политики ООО вправе выбрать те способы учета, которые сгладят эти различия.

ООО на УСН может вести бухучет так же, как и при ОСНО. Однако в связи с тем, что применяющие УСН фирмы чаще всего являются субъектами малого предпринимательства, они вправе использовать упрощенные способы бухучета:

• полный упрощенный бухучет, похожий на учет ОСНО, но разрешающий неприменение некоторых ПБУ, использование сокращенного плана счетов и упрощенных регистров учета;
• сокращенный упрощенный бухучет, ограничивающийся ведением книги учета фактов хозяйственной деятельности, но с применением способа двойной записи операций в ней;
• простой упрощенный бухучет — ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности без применения способа двойной записи.

ООО, являющемуся субъектом малого предпринимательства, необходимо также выбрать вариант составления бухгалтерской отчетности — полный или сокращенный.

Варианты налогообложения для УСН

Плательщики УСН освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество, за исключением некоторых ситуаций, перечисленных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Вместо них уплачивается налог, рассчитываемый от объекта, выбранного самим налогоплательщиком УСН при переходе на данную систему. Прочие платежи (начисления на зарплату, НДФЛ, транспортный, земельный, водный налоги, акцизы) начисляются и вносятся плательщиком УСН по стандартным правилам, установленным действующим законодательством.

Налог, уплачиваемый при УСН, может начисляться исходя из одного из двух объектов налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». Объект должен быть постоянным в течение календарного года, но может быть изменен с начала следующего года по заявлению, поданному в ИФНС до 31 декабря.

К объекту «доходы минус расходы» применяется ставка 15%. Объект «доходы» облагается по ставке 6%. Законами субъектов РФ ставки могут быть снижены: при объекте «доходы минус расходы» может быть установлена ставка от 5 до 15%, при объекте «доходы» — от 1 до 6%.

О том, как выбрать объект налогообложения, читайте в статье «Какой объект при УСН выгоднее — ”доходы“ или ”доходы минус расходы”».

Что делать, если нужно сменить объект налогообложения, рассказывается в материале «Как сменить объект налогообложения при УСН».

Для принятия решения о том, какой объект налогообложения выбрать, советуем изучить несколько мнений. Авторитетное мнение экспертов правовой системы КонсультантПлюс смотрите в Готовых решениях по УСН, получив бесплатный пробный доступ. Сравните анализ УСН «доходы минус расходы» и «УСН «доходы».

Налоговый период при УСН — год, и отчетность по налогу (декларацию) ООО сдает один раз (за год) до 25 марта года, следующего за отчетным. При этом в течение года ежеквартально начисляются авансовые платежи, которые уплачиваются до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Окончательный расчет по налогу по данным декларации, в которой учитываются уплаченные авансовые платежи, производится до 28 марта года, следующего за отчетным. Расчет авансовых платежей и заполнение декларации по УСН осуществляются на основании данных книги доходов и расходов, служащей налоговым регистром при УСН.

ВАЖНО! С 01.01.2023 вступил в силу закон о ЕНС и ЕНП. Подробнее об этом мы рассказывали здесь и здесь. В связи с этим при «упрощенке» появилась новая обязанность по представлению уведомлений об исчисленных налогах и взносах. Сдавать этот документ следует до 25 числа месяца, в котором должна производиться уплата налога. 

Налогообложение ООО на упрощенке 15 процентов

При объекте «доходы минус расходы» начисление налога производится от базы, представляющей собой разницу между фактически полученными доходами и оплаченными (документально и экономически обоснованными) расходами. При этом перечень расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы, и способы их учета для целей налогообложения строго регламентированы (ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).

О требованиях, предъявляемых к расходам при УСН 15%, читайте в статье «Учет расходов при УСН с объектом ”доходы минус расходы”».

Налог, уплачиваемый при УСН «доходы минус расходы», не должен быть менее 1% от полученной выручки. Даже если по итогам работы получен убыток, фирма должна уплатить этот минимальный налог. Однако такой убыток может быть учтен в дальнейших периодах.

Как заплатить минимальный налог по УСН 1%, пошагово разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы всё сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Особенности упрощенки 6 процентов для ООО

При объекте «доходы» ставку 6% применяют к фактически полученным доходам. Расходы при расчете налога не учитываются никак, в книге доходов и расходов они отражаются по желанию налогоплательщика. При УСН 6% ограничений по минимальной сумме налога нет, и при отсутствии выручки налог не уплачивается.

Сумму налога, исчисляемую при УСН «доходы», можно уменьшить на суммы фактически оплаченных в отчетном периоде платежей в фонды, расходов на оплату больничных за счет работодателя, но не более чем на 50%, а также на сумму торгового сбора. 

Подробнее о новом порядке уменьшения УСН на взносы мы писали здесь.

О том, как рассчитать налог 6% с учетом уплаченных взносов, читайте в материале «Как ”упрощенцу“ уменьшить единый налог на страховые взносы».

Итоги

Если компания удовлетворяет условиям применения УСН, она может подать заявление о переходе на эту систему налогообложения, указав объект налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». В случае нарушения срока подачи уведомления о переходе на УСН применение этой системы будет невозможно. Ставки налога регулируются законами субъектов, но в любом случае они должны быть в пределах 5-15% для объекта «доходы минус расходы» и 1-6% для объекта «доходы». Плательщики УСН раз в году представляют декларацию и уплачивают ежеквартальные авансовые платежи. С 2023 года изменились сроки уплаты авансов, налогов и представления отчетности. Кроме того, в 2023 году выросло значение коэффициента-дефлятора до 1,257; с 2024 года коэффициент составил 1, 329.

Применение УСН не отменяет для юридических лиц ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности. По какой форме, полной или упрощенной, будет вестись учет и представляться отчетность, ООО определяет самостоятельно в своей учетной политике.

Особенности ведения бухгалтерии ООО на УСН

Кто может применять УСН

Важно:

Перейти на УСН действующая компания может только со следующего года. Для этого нужно подать уведомление в налоговую до 31 декабря текущего года.

Если компания только зарегистрировалась, подать уведомление можно в течение 30 дней с момента регистрации. Это также можно сделать в момент регистрации. В этом случае уведомление подаётся вместе с остальными документами.

Сроки сдачи отчётности для ООО на УСН

Какие налоги можно не платить на УСН

Важно:

Начиная с 2025 года, если доходы превысят 60 000 000 ₽, предприниматель на УСН автоматически становится плательщиком НДС.

Если доход превысил эту сумму, нужно выбрать ставку для расчёта налога:

• 20% с правом применения вычетов по входящему НДС
• 5% при доходах до 250 000 000 ₽ и 7% с доходов до 450 000 000 ₽. При этом вычетом входящего НДС воспользоваться нельзя

👉🏻 Подробнее про НДС на УСН мы писали в этой статье

Нужно ли вести бухгалтерский учёт на УСН

Нужна ли специальная программа для ООО на УСН, или можно без неё

***

Над материалом работали

Картинка с сайта: knopka.com

Наталья Бельская, бухгалтер в Кнопке

УСН с объектом «доходы» — привлекательный налоговый режим для ИП и компаний. Он выгоден низкой налоговой нагрузкой и простым учетом, позволяющим не доказывать налоговикам обоснованность расходов при расчете налога.

В статье рассмотрим:

• какие налоги можно не платить на УСН «доходы»;
• по какой формуле считать налог;
• какую применять ставку — 6% или 8%;
• какие расходы законно уменьшают налог к уплате;
• примеры расчета налога.

Какие налоги можно не платить на УСН «доходы»

Организации и ИП на УСН «доходы» освобождены от уплаты ряда налогов:

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

Организации и ИП на УСН не являются плательщиками НДС с реализации. Однако в ряде случаев заплатить НДС придется (ст. 161 НК РФ, п. 5 ст. 173 НК РФ, ст. 174.1 НК РФ), например:

• упрощенец выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС;
• при ввозе товаров в РФ;
• в других случаях, предусмотренных НК РФ.

При этом принять к вычету входной НДС нельзя.

Остальные налоги и взносы платим в обычном порядке.

Расчет налога

Формула расчета:

Налог по УСН = Налоговая база * Налоговая ставка

После расчета налога уменьшаем полученное значение в соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Налоговая база

Налоговую базу (доход) определяем кассовым методом.

Доход может быть получен:

• денежными средствами — тогда доход признается в момент поступления денежных средств в кассу или на счет;
• в натуральной форме (получение имущественных прав, имущества, работ, услуг) — доход признается по рыночным ценам на дату получения;
• взаимозачетом — доход признается на дату взаимозачета.

Порядок определения доходов при УСН 6% определен ст. 346.15 НК РФ (по правилам, предусмотренным гл. 25 НК РФ).

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

Не включаем в налоговую базу суммы залога, задатка, обеспечительного платежа, возвратов от поставщика (полный перечень в ст. 251 НК РФ).

Чаще всего доходами микро-, малых предприятий и ИП являются оплаты и авансы от покупателей.

При реализации через маркетплейсы доходом является вся сумма, оплаченная покупателями за товар (Письмо ФНС от 08.05.2024 N СД-4-3/5416@).

Пример

ООО «Наш магазин» за 1 квартал 2024 продал через маркетплейс товары на сумму 200 тыс. руб. На расчетный счет за вычетом комиссии и оплаты за услуги хранения и транспортировки поступило 170 тыс. руб.

Налог по УСН платим с 200 тыс. руб.

Ставка налога УСН «доходы»

Ставка налога по УСН с объектом «доходы» может быть стандартной — 6% и повышенной — 8%. Механизм определения ставки следующий:

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

Также обязательными условиями для сохранения УСН являются:

• остаточная стоимость основных средств ≤ 150 млн руб.;
• доля участия других организаций в уставном капитале ≤ 25% (за исключением пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• отсутствие филиалов;
• отсутствие видов деятельности, перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Например, страховщики, ломбарды, организаторы азартных игр применять УСН не вправе.

Коэффициент-дефлятор утверждается ежегодно приказом Минэкономразвития. В 2024 году он равен 1,329 (Приказ Минэкономразвития РФ от 23.10.2023 N 730).

Налогоплательщики начинают платить налог УСН по повышенной ставке начиная с квартала, по итогам которого доходы достигнут установленный лимит.

Пример

Доходы ООО «Наш магазин» в 2024 году составили:

• 1 квартал — 40 млн руб.;
• 1 полугодие — 120 млн руб.;
• 9 месяцев — 210 млн руб.;
• год — 260 млн руб.

В 3 квартале доход нарастающим итогом превысил 199,35 млн руб. Следовательно, с 3 квартала начинаем платить налог по ставке 8%.

Налог по итогам года = 120 млн руб. * 6% + (260 млн руб. — 120 млн руб.) * 8% = 18,4 млн руб.

Регионы имеют право снижать ставки по УСН. Проверяйте наличие льготных ставок в своем регионе на сайте ФНС.

Региональные власти могут установить ставку налога по УСН 0% (налоговые каникулы) для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в определенных сферах (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Минфин разработал пакет законопроектов с многочисленными поправками в НК РФ, в том числе по УСН. Узнайте, что ждет упрощенцев в 2025 году.

Уменьшение налога организациями и ИП с сотрудниками

Организации и ИП с сотрудниками уменьшают налог в 2 этапа:

1. Уменьшаем налог не более чем на 50%:
   • на уплаченные страховые взносы за сотрудников (взносы, перечисленные авансом не учитываются);
   • на выплату за первые 3 дня болезни сотрудников, оплачиваемые работодателем (больничные по несчастным случаям на производстве и профзаболеваниям оплачиваются за счет СФР и не уменьшают налог);
   • на платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности (с учетом положений ст. 346.21 НК РФ);
   • на фиксированные взносы ИП (в 2024 году — 49,5 тыс. руб.) и взносы ИП 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., подлежащие уплате в данном налоговом периоде.
2. Плательщики торгового сбора после первого этапа дополнительно уменьшают полученное значение на сумму уплаченного торгового сбора (вплоть до 0 руб.). Торговый сбор уменьшает только ту часть УСН-налога, которая исчислена по деятельности, облагаемой торговым сбором.

Пример

Доходы ООО «Наш магазин» за 1 квартал — 600 тыс. руб.

Страховые взносы, уплаченные за сотрудников (включая НС и ПЗ), — 50 тыс. руб.

Уплаченный торговый сбор — 20 тыс. руб.

Рассчитаем налог: 600 000 руб. * 6% = 36 000 руб.

Можем уменьшить налог по УСН максимум на 50% от 36 000 руб. = 18 000 руб.

Аванс по УСН за 1 квартал = 600 000 руб. * 6% — 18 000 руб. = 18 000 руб.

Уменьшаем полученное значение на уплаченный торговый сбор. Получается, что аванс по УСН в 1 квартале платить не нужно.

Уменьшение налога ИП без сотрудников

ИП без сотрудников уменьшают налог до 100% вплоть до 0 руб.:

• на фиксированные взносы ИП и взносы ИП 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., подлежащие уплате в данном налоговом периоде;
• на уплаченный торговый сбор.

До 2023 года ИП уменьшали налог на уплаченные страховые взносы за себя. С введением в действие Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ факт уплаты не имеет значения. Изменение порядка уменьшения УСН на страховые взносы для ИП предусматривает переходный период — 2023 -2025 гг.

Подробнее об уменьшении налога по УСН на страховые взносы ИП:

• ФНС показала на примерах, как на УСН и ПСН уменьшать налог на взносы ИП
• На 1%-ные взносы за 2024 год можно уменьшить УСН и ПСН как в 2024, так и в 2025 годах
• Уменьшение УСН на страховые взносы ИП в 2024 году

Пример 1

Доход ИП без сотрудников за 1 квартал 2024 — 1,2 млн руб.

Фиксированные взносы — 49,5 тыс. руб.

Взносы с доходов, превышающих 300 тыс. руб.: (1 200 000 руб. — 300 000 руб.) * 1% = 9 000 руб.

ИП принял решение уменьшить аванс по УСН за 1 квартал на всю сумму взносов.

Аванс по УСН за 1 квартал = 1 200 000 руб. * 6% — (49 500 руб. + 9 000 руб.) = 72 000 руб. — 58 500 руб. = 13 500 руб.

Пример 2

Доход ИП с сотрудниками за 1 квартал 2024 — 1,2 млн руб.

Фиксированные взносы — 49,5 тыс. руб.

Взносы с доходов, превышающих 300 тыс. руб., — 9 тыс. руб.

Страховые взносы, уплаченные за сотрудников в 1 квартале (включая НС и ПЗ), — 50 тыс. руб.

Рассчитаем налог: 1 200 000 руб. * 6% = 72 000 руб.

Можем уменьшить налог по УСН максимум на 50% от 72 000 руб., т. е. на 36 000 руб.

Аванс по УСН за 1 квартал = 1 200 000 руб. * 6% — 36 000 руб. = 36 000 руб.

Подробнее о начислении и уплате УСН в 1С:

Авансовые платежи по УСН за 1 квартал 2024 года в 1С (02.05.24)

Запомните

• Налог по УСН «доходы» платим с доходов, полученных не только денежными средствами, но и в натуральной форме и взаимозачетом.
• Ставка налога может быть стандартной — 6% и повышенной — 8% (если превышены показатели численности и доходов).
• Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить налог на определенные суммы, но не более чем на 50%, с последующим уменьшением на торговый сбор по соответствующему виду деятельности. Для ИП без сотрудников ограничение в 50% не применяется.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней
бесплатно