Содержание страницы
- Кто имеет право применять патентную систему налогообложения
- Заменяет налоги
- Совмещение патентной системы налогообложения с иными системами налогообложения
- Документ, удостоверяющий право на применение патентной системы
- Срок действия патента
- Процедура перехода на патентную систему налогообложения
- Срок выдачи налоговым органом патента
- Основания для отказа в выдаче патента
- Процедура постановки на учет
- Налоговый период
- Порядок расчета налога
- Порядок исчисления налога
- Оплата налога
- Утрата права на применение патентной системы налогообложения
- Снятие с учета
- Налоговый учет
- Налоговая декларация
- Пошаговая инструкция по получению патента
- Классификатор видов предпринимательской деятельности
Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения
Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно
- Плательщикам ПСН предоставлено право уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы;
Кто имеет право применять патентную систему налогообложения
^К началу страницы
Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек ( ст. 346.43.НК РФ)
Патентная система налогообложения не применяется:
- в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п.6 ст.346.43 НК РФ);
- в отношении реализации товаров, не относящейся к розничной торговле (реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ, а также реализация подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации лекарственных препаратов, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха (полный перечень в пп.1 п. 3 ст.346.43 НК РФ).
Перечнем отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, утвержденным распоряжением Правительства Российской Федерации от 28.04.2018 № 792-р (в редакции распоряжения Правительства Российской Федерации от 04.07.2024 № 1756-р) предусмотрено введение обязательной маркировки на лекарственные препараты для ветеринарного применения по кодам, указанным в данном Перечне, с 1 сентября 2024 года.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию лекарственных препаратов для ветеринарного применения при осуществлении фармацевтической деятельности, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, не вправе применять ПСН после 01.09.2024.
Заменяет налоги
^К началу страницы
Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):
- Налог на доходы физических лиц
В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
- Налог на имущество физических лиц
В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
- НДС
За исключением НДС, подлежащего уплате:
- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения
- при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы налогообложения
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения
- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
- парикмахерские и косметические услуги;
- стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;
- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
- ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения;
- ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
- услуги в области фотографии;
- ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;
- реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;
- услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
- услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
- услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых;
- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
- сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов;
- деятельность ветеринарная;
- сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков;
- изготовление изделий народных художественных промыслов;
- услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами;
- производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
- ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
- чеканка и гравировка ювелирных изделий;
- деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений;
- услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками;
- деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления;
- проведение занятий по физической культуре и спорту;
- услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
- услуги платных туалетов;
- услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий;
- оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
- оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
- услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
- услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
- деятельность по благоустройству ландшафта;
- охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской охотой;
- занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»;
- осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
- услуги по прокату;
- услуги экскурсионные туристические;
- организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение;
- организация похорон и предоставление связанных с ними услуг;
- услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания;
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
- оказание услуг по забою и транспортировке скота;
- производство кожи и изделий из кожи;
- сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
- переработка и консервирование фруктов и овощей;
- производство молочной продукции;
- растениеводство, услуги в области растениеводства;
- производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
- рыболовство и рыбоводство, рыболовство любительское и спортивное;
- лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
- деятельность по письменному и устному переводу;
- деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
- сбор, обработка и утилизация
- резка, обработка и отделка камня для памятников;
- разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию;
- ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
- животноводство, услуги в области животноводства;
- деятельность стоянок для транспортных средств;
- помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
- услуги по уходу за домашними животными;
- изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;
- услуги по изготовлению валяной обуви;
- услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения;
- граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
- изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;
- ремонт игрушек и подобных им изделий;
- ремонт спортивного и туристического оборудования;
- услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
- услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
- сборка и ремонт очков;
- изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
- переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
- услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.
Полный перечень видов деятельности перечислен в законе о применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения того субъекта Российской Федерации в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность.
Совмещение патентной системы налогообложения с иными системами налогообложения
^К началу страницы
Положения главы 26.5 НК РФ не запрещают индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения.
При применении патентной системы налогообложения и осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем применяется иной режим налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).
Документ, удостоверяющий право на применение патентной системы
^К началу страницы
— Это патент на осуществление 1 из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, который указан в патенте (п. 1 ст.346.45 НК РФ).
Перейти
Форма патента на право применения патентной системы налогообложения доведена письмом ФНС России от 14.12.2020 № СД-4-3/20593@.
Срок действия патента
^К началу страницы
1 — 12
месяцев
Патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи.
Процедура перехода на патентную систему налогообложения
^К началу страницы
Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@ «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@».
При этом индивидуальные предприниматели также вправе подавать заявление на получение патента по следующей форме:
Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.
При осуществлении деятельности по месту жительства
Заявление подается в налоговый орган по месту жительства
При осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит
Заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности
Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 ст. 346.45 НК РФ)
Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Срок выдачи налоговым органом патента
^К началу страницы
В течение 5дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).
Уведомление об отказе в выдаче патента доводится до сведения индивидуального предпринимателя в течение пяти дней после вынесения решения об отказе в выдаче патента.
Основания для отказа в выдаче патента
^К началу страницы
-
несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения
-
указание срока действия патента, не соответствующего п. 5 ст. 346.45 НК РФ (патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года)
-
нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым п. 8 ст.345.45 НК РФ
Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ)
-
наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения
-
незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента
Процедура постановки на учет
^К началу страницы
Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения (п.1 ст.346.46 НК РФ).
Датой постановки на учет является дата начала действия патента.
Величина налога не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода и определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода.
Налоговый период
^К началу страницы
1
календарный год
Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.
Порядок расчета налога
^К началу страницы
Налоговая база — денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Налоговая ставка 6%
Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Период действия этих налоговых каникул — по 2027 год.
Порядок исчисления налога
^К началу страницы
Пример: срок действия патента = 12 месяцев
Размер
налога= Налоговая
база* 6%
Размер налога = (налоговая база / 365 (366) дней Х количество дней срока, на который выдан патент) Х 6%
Оплата налога
^К началу страницы
Порядок оплаты
Срок действия патента меньше 6 месяцев
— в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента
Срок действия патента от 6 до 12месяцев
— в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
— в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Если произведен перерасчет суммы налога в связи прекращением ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.
Обращаем внимание! В случае неуплаты или неполной уплаты налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.
Перейти Сервис «Заполнить платежное поручение»
Утрата права на применение патентной системы налогообложения
^К началу страницы
-
С 01.01.2025 в пп. 1 п. 6 ст. 346.45 вносятся изменения (№ 362-ФЗ от 29.10.2024). Если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей
В случае, если налогоплательщик применяет в календарном году патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. (с 01.01.2025 в абз. 6 п. 6 ст. 346.45 вносятся изменения)
-
если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН, превысила 15 человек
-
если в течение налогового периода ИП, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ
Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Снятие с учета
^К началу страницы
В течение 5 дней
- В случае истечения срока действия патента
Снятие с учета, осуществляется налоговым органом в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента.
- В случае утраты права на применение патентной системы налогообложения
Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-3 утверждена Приказом ФНС России от 12.07.2019 № ММВ-7-3/352@)
- В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения
Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (форма № 26.5-4 утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@)
Датой снятия с учета является дата перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
Налоговый учет
^К началу страницы
Налогоплательщики в целях пп. 1 п.6 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ)(далее – Книга учета доходов).
С 1 января 2024 года применяются новая форма и порядок заполнения Книги учета доходов, утвержденные приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816 (зарегистрирован 01.12.2023 № 76227).
Налоговая декларация
^К началу страницы
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, не представляется (ст. 346.52 НК РФ)
Пошаговая инструкция по получению патента
^К началу страницы
Переход на патентную систему налогообложения
1
Подаем заявление
За 10 дней до начала осуществления предпринимательской деятельности подаем в налоговый орган заявление о переходе на патентную систему налогообложения
Вы можете заполнить и распечатать заявление самостоятельно:
Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@ «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@».
При этом индивидуальные предприниматели также вправе подавать заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@.
2
Получаем патент
В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).
3
Оплата налога
В случае если патент получен на срок до 6 месяцев
Оплачиваем налог в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев
Оплачиваем налог:
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
4
Налоговый учет
Учет доходов от реализации ведется в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.
С 1 января 2024 года применяются новая форма и порядок заполнения Книги учета доходов, утвержденные приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816 (зарегистрирован 01.12.2023 № 76227).
Классификатор видов предпринимательской деятельности
^К началу страницы
в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП)
- База знаний
- Заявление на патент
Как заполнить и подать заявление на патент
Сроки, нюансы и пошаговая инструкция
Редактор платформы Альфа-Курс, четыре года создаю образовательные материалы для бизнеса
Патентная система налогообложения — одна из самых доступных для предпринимателей, которые не хотят ограничивать себя доходом в 2,4 млн рублей на НПД, но не готовы сдавать отчётность, как ИП на УСН. Это может быть оптимальный вариант для начинающих или опытных предпринимателей, которые хотят снизить налоговую нагрузку по некоторым видам деятельности.
Разберём, какие особенности есть у этого режима и как подать заявление на патент.
Что такое патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения, или ПСН — это специальный налоговый режим, который позволяет заниматься конкретным видом деятельности и платить фиксированный налог. Патент, то есть право на работу, нужно купить, это и будет размер налога. Приобрести это право можно на 1–12 месяцев.
Применять ПСН могут только ИП. Список сфер, которые доступны для патента, описаны в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В перечне десятки пунктов, но местные власти могут его дополнять, поэтому нужно ориентироваться на региональные документы.
Предприниматель может выбрать несколько видов деятельности и купить несколько патентов. Также можно заниматься только одним видом бизнеса в нескольких регионах.
ИП должны соблюдать общие для ПСН условия — их два.
•
У предпринимателя должно быть не более 15 сотрудников по всем патентам. Учитываются все, кто устроен по трудовым и гражданско-правовым договорам.
•
Доход по всем патентам ограничивается 60 млн рублей за год. Если ИП превысит этот лимит, то в следующем году купить патент снова будет нельзя, даже если вы совмещаете ПСН с упрощёнкой. Придётся перейти на УСН или ОСН и платить НДС. Это нововведения налоговой реформы 2025 года.
Есть также условия для конкретных видов деятельности.
- Если занимаетесь торговлей или работаете в общепите, площадь торгового зала или помещения общепита не должна быть больше 150 кв. м.
- Дополнительное правило в сфере пассажирских перевозок — до 20 автомобилей в автопарке.
Декларацию на ПСН сдавать не нужно, но ИП обязаны вести учёт доходов в КУДиР.
Стоимость патента
- Стоимость патента равна размеру налога и не зависит от реального дохода. ИП платит фиксированную сумму.
- Конкретный размер налога зависит от сферы деятельности, региона, срока действия патента и количества сотрудников.
- ФНС определяет потенциальный доход, который возможен в конкретном бизнесе, регионе, числа сотрудников и так далее, и умножает его на налоговую ставку — 6%. Получается итоговый размер налога для ИП.
Стоимость патента можно уменьшить на сумму страховых взносов за себя и сотрудников, даже если они ещё не уплачены.
•
Если работаете в одиночку, налог можно уменьшить на 100% благодаря взносам за себя.
•
Если наняли работников, стоимость патента можно снизить максимум на 50%. Учитываются взносы ИП за себя и за сотрудников.
Мы написали подробную статью о ПСН. В ней показали, как рассчитать стоимость патента, сравнивали её для предпринимателей с разными условиями. Рассказали, какие взносы платить, как за счёт них уменьшить размер налога и когда его платить.
Срок подачи заявления на патент
Заявление нужно подать за 10 дней до того, как начнёте работать на ПСН. Патент выдадут в течение пяти дней после отправки заявления.
Как заполнить заявление на патент: пошаговая инструкция
Для покупки патента оформляют заявление по форме КНД 1150010 (форма № 26.5-1). Она включает пять страниц и выглядит так.
Заявление для получения патента (форма 26.5-1)
599.08 Кб
Общие правила
- Если заполняете заявление от руки, возьмите чёрную, синюю или фиолетовую шариковую ручку. Исправления — зачёркивания или корректор — запрещены.
- Если заполняете заявление на компьютере, используйте шрифт Courier New, размер шрифта — 16–18. Распечатывать нужно с одной стороны листа.
- Скреплять листы нельзя, лучше использовать мультифору.
- Нужно заполнить все разделы и поля, кроме случаев, предусмотренных приложением 3 к вышеуказанному приказу.
- Одно поле — один показатель. Это правило не распространяется на даты в формате «число, месяц, год».
Как выглядит сервис ФНС по определению реквизитов
Шаг 2. Указать данные ИП
Последовательно вписывают ИНН, ФИО, ОГРНИП.
Шаг 3. Вписать период действия патента
Укажите период от 1 до 12 месяцев. Патент для ИП выдаётся с любого числа месяца
на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года.
•
Если год уже начался, патент можно купить на срок не более оставшихся месяцев. Например, в апреле патент можно купить на срок до восьми месяцев.
•
Если открываете ИП, хотите применять ПСН и подаёте заявление вместе с документами для регистрации, дату начала действия патента писать не нужно.
Шаг 4. Подтвердить достоверность сведений
Указывают:
- код того, кто заполняет заявление: 1 — для ИП, 2 — для представителя;
- ФИО предпринимателя или его представителя;
- номер телефона;
- подпись и дату.
Если заявление заполняет представитель, указывают данные из его доверенности.
Шаг 5. Указать количество листов заявления и приложений к нему
Эти поля можно заполнить в конце, когда закончите с остальными листами. Чтобы указать, что в заявлении на патент пять страниц, нужно заполнить поле так: “5—».
Вторая страница заявления
Шаг 6. Указать вид деятельности
Название берут из п. 2 ст. 346.43 НК РФ или регионального документа.
В той же статье в пп. 5. п. 8 есть такое указание: чтобы установить размер единого потенциально возможного годового дохода ИП, нужно объединять в одном патенте виды деятельности в области животноводства, в области растениеводства и (или) услуги в этих областях.
Если вы занимаетесь животноводством или растениеводством, укажите оба вида деятельности через знак «/».
Шаг 7. Заполнить код вида выбранной деятельности
Код можно найти в классификаторе, который кратко называется КВПДП. Например, для розничной торговли через стационарные точки в Адыгее — 01.
Шаг 8. Указать, будут ли у ИП работники и сколько
•
Если работаете с сотрудниками — код 1, численность работников в поле ниже — от 1 до 15.
•
Если работаете в одиночку — код 2, численность работников в поле ниже — 0.
Шаг 9. Заполнить налоговую ставку
Поле заполняют, если ИП применяет пониженную ставку — 4 или 0%.
Шаг 10. Указать основание для пониженной ставки
Размер и основание пониженной ставки для вашей деятельности в вашем регионе лучше уточнить в налоговой инспекции.
На каждой следующей странице нужно заполнить ИНН и указать порядковый номер.
Третья страница заявления — лист А
Его заполняют для всех видов деятельности на патенте, кроме:
- услуг, связанных с грузо- и пассажироперевозками (пп. 10–11, 32–33 п.2 ст. 346.43 НК РФ);
- сдачи в аренду или найма помещений (пп. 19 п. 2 Статьи);
- сферы розничной торговли (пп. 45–46 п. 2 Статьи);
- сферы общепита (пп. 47–48 п. 2 Статьи);
- деятельности, связанной со стоянкой транспорта (пп. 65 п. 2 Статьи).
Последовательно указывают:
- код субъекта РФ, например, 54 для Новосибирской области;
- код налогового объекта по месту осуществления деятельности;
- адрес с детализацией вплоть до помещения в пределах квартиры, при наличии.
Четвёртая страница заявления — лист Б
Его заполняют для услуг, связанных с пассажиро- и грузоперевозками — пп. 10–11, 32–33 п.2 ст. 346.43 НК РФ.
Здесь указывают подробную информацию о транспортных средствах, которые ИП будет использовать для работы.
Пятая страница заявления — лист В
Его заполняют для следующих видов предпринимательской деятельности:
- сдачи в аренду или найма помещений (пп. 19 п. 2 Статьи);
- сферы розничной торговли (пп. 45–46 п. 2 Статьи);
- сферы общепита (пп. 47–48 п. 2 Статьи);
- деятельности, связанной со стоянкой транспорта (пп. 65 п. 2 Статьи).
Лист В заполняют аналогично листу А, но также вписывают дополнительную информацию, например, признак и площадь объекта.
Куда подавать заявление на патент
Заявление отправляют в ФНС.
Для этого есть четыре способа.
- Лично — посетить отделение налоговой самостоятельно или отправить представителя с доверенностью.
- Онлайн — через личный кабинет на сайте ФНС.
- Почтой России — важно сделать опись вложения.
- С помощью ЭДО — если у вас есть электронная цифровая подпись.
В этом материале мы обсудим ключевые этапы процесса регистрации ИП на патентной системе, требуемые документы, а также особенности данного вида налогообложения.
Что такое патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения представляет собой метод уплаты налогов, при котором индивидуальный предприниматель обязан внести установленную сумму (известную как патент) за право осуществления определённого вида бизнеса.
При использовании ПСН бизнес освобождается от необходимости платить некоторые налоги, включая НДС и налог на прибыль, заменяя их одним фиксированным платежом. Патентная система налогообложения может оказаться более простой и экономически более выгодной для малого бизнеса по сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО).
Формула для расчёта налоговых платежей следующая:
Доход * от 0% до 6% в зависимости от региона.
ПСН могут применять предприниматели, основная деятельность которых связана с предоставлением услуг (например, розничная торговля, ветеринарные клиники, индивидуальный пошив одежды, организация экскурсий и так далее).
Однако применение ПСН запрещено при создании некоторых товаров, таких как шубы, лекарства и обувь. Все другие изделия, которые требуют маркировки, можно продавать. Запрет также распространяется на производство продукции для юридических и индивидуальных предпринимателей. Полный список допустимой работы, при которой можно применять ПСН, содержится в Классификаторе видов предпринимательской деятельности.
Условие патента для ИП
Для того чтобы получить патент, обычно необходимо следовать следующим условиям:
Не превышать установленный лимит на доходы.
Наиболее часто этот лимит для ПСН ставится на уровне доходов менее 60 000 000 рублей.
Осуществлять определённую деятельность.
Обычно патент предоставляется на определённый вид бизнеса. Поэтому его держатель должен осуществлять только ту деятельность, на которую он был выдан. В соответствии со статьёй 346.43 НК, систему ПСН могут использовать рестораны, салоны красоты, ателье и пр.
Уплачивать установленную плату.
Как мы уже отмечали, плата за патент фактически является налогом. Кроме этого, необходимо также тратить средства на страховые взносы за себя и своих сотрудников.
Не предоставлять налоговую отчётность.
В соответствии со статьёй 346.52 НК, предприниматели, применяющие систему ПСН, освобождаются от обязанности сдачи налоговых деклараций и ведения бухгалтерского учёта.
Соблюдать установленный срок действия патента.
Обычно он составляет от 1 до 12 месяцев.
Иметь не более 15 сотрудников.
Если предприниматель использует систему ПСН, то в его компании может работать не более указанного числа работников.
Пошаговая инструкция регистрации и получения патента ИП
Согласно Приказу ФНС № КЧ-7-3/891, для получения патента необходимо предварительно пройти регистрацию ИП, подав соответствующее заявление не позднее, чем за 10 дней до старта бизнеса.
Если адреса прописки и ведения бизнеса совпадают, то все необходимые документы следует подать в налоговую службу по месту вашей прописки, указанной в паспорте.
В случае если зарегистрированный адрес ИП и место ведения деятельности различаются (то есть вы зарегистрировали ИП в одном месте, а бизнес планируете вести в другом), то заполненную форму заявления следует отправить в любую подходящую вам инспекцию в регионе предполагаемого ведения бизнеса.
Вы можете подать заявление на патент как отправив его почтой, так и зарегистрировав ИП в интернете.
После подачи заявления и получения патента согласно ст. 346.45 НК, вы можете начать свою предпринимательскую деятельность. Обычно патент выдаётся в течение 5 дней.
Как открыть патент одновременно с регистрацией ИП
У каждого предпринимателя есть возможность осуществить подачу документов на патент при регистрации индивидуального предпринимательства. Согласно НК, ИП для этого нужно представить:
-
Заполненная форма Р210001.
-
Квитанция об оплаченной госпошлине.
-
Паспорт (желательно).
-
Заполненная форма 26.5-1 (использование ПСН).
Затем ИФНС обязана направить заявление о выдаче патента и своё решение, регистрирует ли она ИП или нет.
Используйте сервис «Регистрация бизнеса». С помощью нашего решения вы сможете быстро зарегистрировать ИП, не устанавливая дополнительные программы для заполнения документов.
Подводим итоги
Если вы, как предприниматель, стремитесь к минимизации финансовых затрат и упрощению процесса уплаты налогов, регистрация ИП по патентной системе налогообложения может быть для вас оптимальным решением. С переходом на ПСН вы будете нести обязательства по уплате только одной фиксированной суммы, вместо уплаты различных налогов.
Прежде чем приступить к этой процедуре, важно изучить все предъявляемые требования, и подготовить необходимый пакет документов в установленные законом сроки. Кроме того, следует обратить внимание на условия получения патента, поскольку их невыполнение может привести к нарушению законодательства.
На ПСН стоит обратить внимание и тем, кто рассматривает варианты открытия ИП, поскольку данная система позволяет при регистрации сразу подать все необходимые документы в ФНС.
Реклама: ООО «АСТРАЛ-СОФТ», ИНН: 4027145240, erid: LjN8Jy3C5
Инструкция: как подать заявление на патент не выходя из дома
Если у вас есть электронная цифровая подпись (ЭЦП), заявление на патент можно подать за несколько минут. Для этого на компьютере с подключённой ЭЦП зайдите в личный кабинет налоговой. Система попросит вас выбрать сертификат, проверит ваши данные и пустит в личный кабинет.
Если у вас нет доступа к личному кабинету налоговой, сходите в свою налоговую инспекцию и получите логин и пароль — это не займёт много времени. После этого вы сможете сдавать отчётность и решать вопросы с налоговой не выходя из дома.
2. Выберите «Сменить / уточнить систему налогообложения»
3. В блоке «Патентная система налогообложения (ПСН)» нажмите «Заявление на получение патента»
4. Заполните форму — укажите период, на который хотите купить патент, и с помощью выпадающих списков внесите данные про место, где вы будете вести бизнес. Если мест несколько, нажмите «Добавить адрес», внесите информацию о каждом и нажмите «Далее»
5. Перед отправкой нажмите «Просмотреть» — система сформирует документ в формате PDF. Проверьте все данные. Если нашли ошибку, нажмите «Назад» и исправьте её. Если всё в порядке, нажмите «Подписать и отправить»
6. Ждите ответ налоговой — он появится во входящих сообщениях. Чтобы их посмотреть, нажмите на значок конверта в правом верхнем углу личного кабинета
7. Ищите свою заявку и следите за её статусом в списке сообщений. Со дня получения заявления у налоговой есть пять рабочих дней, чтобы выдать патент или сообщить об отказе
Получайте раз в неделю подборку лучших статей Жизы
Рассказываем истории из жизни бизнесменов, следим за льготами для бизнеса и
даём знать, если что-то срочно пора сделать.
Налоги и отчётность
Деньги
18.09.2024
2994
Деньги
30.08.2024
3945
Законы
02.12.2024
4889
Законы
21.06.2024
22580
Законы
31.01.2023
13395
Законы
03.07.2023
15996
Законы
25.06.2023
3821
Законы
28.06.2023
9933
Законы
28.06.2023
12889
Законы
21.06.2023
40783
Законы
31.03.2022
5103
Законы
18.05.2023
30527
Законы
15.05.2023
5667
Законы
10.03.2023
3729
Деньги
17.08.2022
1921
Законы
22.07.2022
8941
Законы
12.07.2022
2337
Законы
24.08.2022
8359
Законы
02.03.2022
3728
Законы
22.04.2020
1528
Законы
17.12.2019
957
Законы
26.10.2018
7785
Законы
27.03.2018
7704
Законы
18.06.2019
692
Законы
22.11.2018
1351
Законы
21.12.2018
1345
Законы
16.01.2019
924
Законы
11.04.2019
913
Законы
27.03.2019
3171
Законы
19.11.2019
5499
Законы
08.10.2019
1430
Законы
22.02.2018
3413
Законы
01.03.2022
4594
Законы
03.03.2022
40407
Законы
26.11.2019
1193
Законы
28.11.2019
812
Законы
03.01.2019
4322
Законы
28.06.2018
2934
Истории
16.10.2019
837