Как заполнить декларацию на прибыль за год пошаговая инструкция

Что отличает процедуру заполнения декларации по налогу на прибыль за год?

Декларация по прибыли формируется на одном и том же бланке вне зависимости от того, за какой из периодов ее составляют:

• за отчетный, который может наступать как ежемесячно, так и ежеквартально, однако его протяженность каждый раз будет отсчитываться от начала года;
• за налоговый, равный году.

Начиная с отчетности за 2022 год применяется бланк декларации по налогу на прибыль, утвержденный приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (в ред. от 17.08.2022) (далее — Приказ). Его использовали в течение всего 2023-2024 года и нужно сдать по его завершении. Вы можете скачать форму и образец заполнения бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Картинка с сайта: nalog-nalog.ru

Декларация по налогу на прибыль за 2024 год

Скачать

ВАЖНО! Начиная с отчетности за первый отчетный период 2025 года следует представлять декларацию по налогу на прибыль на бланке, утевржденном приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@. Подробнее об изменениях в бланке читайте в статье. 

Результатом декларации, составляемой за отчетный период, является начисление авансового платежа, который рассчитывается так же, как и налог по году. То есть вычисляется полная сумма налога за соответствующий период, а для определения его суммы к уплате, приходящейся на промежуток времени, не учтенный в предшествующей отчетности, из этой полной суммы вычитается общий объем уплаченных за весь период отчета авансов.

Правила заполнения декларации для отчетных и для налогового периода содержит тот же документ — Приказ, которым утверждена новая форма декларации, и даются они единым текстом с выделением в нем отдельных особенностей, присущих декларации, составляемой за тот или иной период. Таким образом, в этом документе найдется и ответ на вопрос, как заполнять декларацию по налогу на прибыль за год.

Анализ этих правил позволяет утверждать, что оформление годовой декларации в основных моментах схоже с процедурой заполнения аналогичного отчета по отчетному периоду. Но есть и различия. А заключаются они в следующих пунктах:

• для годовой декларации применяется свой набор кодов периода отчета, указываемый на титульном листе, выбор из которого так же, как и для отчетного периода определяют 2 обстоятельства: кто рассчитывает налог (отдельный налогоплательщик или их группа) и какая периодичность начисления авансов им выбрана;
• в годовой декларации не происходит начисления авансов, предназначенных к уплате в последующие периоды, в силу чего отсутствует необходимость во внесении данных в подраздел 1.2 раздела 1 и в строки 290–340 листа 02;
• для годовой декларации более широким установлен перечень разделов, заполняемых при наличии сведений, требующих включения в них (листы 07, 08, 09, приложения к листу 09, приложение № 4 к листу 02), причем последнее из приложений включается не только в годовой отчет, но еще и в декларацию за 1 квартал.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы заполнили декларацию по налогу на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

О том, какие особенности будет иметь декларация, подаваемая с нулевыми данными, читайте в статье «Нулевая декларация по налогу на прибыль: как правильно заполнить?».

Строка 210 листа 02: пример расчета суммы для заполнения

Отдельного рассмотрения требует вопрос заполнения на листе 02 строки 210 декларации по прибыли за год.

Картинка с сайта: nalog-nalog.ru

В ней показываются суммы авансов, начисленные за налоговый период. Источники данных для определения величины авансов будут различаться, а в одной из ситуаций потребуется сделать дополнительный расчет. От чего же зависит значение, показываемое в листе 02 декларации по налогу на прибыль по строке 210 за год? Роль здесь играют 2 момента:

• выбранная налогоплательщиком периодичность начисления авансов (ежемесячная от фактической прибыли или ежеквартальная);
• применение налогоплательщиком, имеющим среднеквартальный доход не выше 15 млн руб., предоставляемого ему п. 3 ст. 286 НК РФ права на уплату авансов только по итогам завершающихся ежеквартально отчетных периодов.

О том, какие расчеты в части платежей приходится делать налогоплательщикам, не использующим это право, читайте в материале «Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода».

Использование права на уплату авансов только по итогам ежеквартального расчета по существу равнозначно оплате авансов от фактической прибыли за исчисляемые поквартально налоговые периоды. Начисления тех сумм, которые будут представлять собой платежи, осуществляемые в следующем за отчетным периодом квартале, при применении этого права не происходит. Аналогичные последствия имеет помесячный расчет авансов от фактической прибыли. То есть для того, чтобы узнать, какую сумму следует отразить в строке 210 листа 02 за год при использовании каждого из этих расчетов, достаточно посмотреть величину, указанную в строке 180 этого же листа декларации за последний отчетный период:

• за 9 месяцев, если используется право на уплату авансов только по итогам завершающихся ежеквартально отчетных периодов;
• за 11 месяцев, если расчет авансов осуществляется помесячно от фактической прибыли.

Но в ситуации, когда налогоплательщик в подаваемой ежеквартально промежуточной отчетности заполняет и строки 290–340, ему понадобится сделать вычисление суммы, вносимой в строку 210 листа 02 за год. Сложить здесь нужно значение, указанное в строке 180 листа 02 декларации за 9 месяцев, и сумму, отраженную в этом же листе по строке 290.

ВАЖНО! С 2024 года уплата налогов осуществляется строго в виде ЕНП. Платежки по отдельным налогам отменены.

Покажем, как формируется цифра в строке 210 листа 02 в декларации по прибыли за год на примере ее заполнения.

Предположим, что в декларации по прибыли за 9 месяцев организация в листе 02 по строке 180 показала 180 000 руб. налога, а по строке 290 этого же листа (в качестве авансов, подлежащих помесячной уплате в течение 4 квартала) — сумму 20 000 руб.

При таких данных в годовой декларации по прибыли цифра в строке 210 листа 02 будет равна 180 000 руб. + 20 000 руб. = 200 000 руб.

Еще о заполнении строки 210 читайте в статье «Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль».

Кроме того при заполнении декларации у бухгалтеров часто  возникает вопрос «Как заполнить строку 320 листа 02». По итогам года данная строка не заполняется. Ее нужно заполнять 1 раз по итогам 9 месяцев. Подробнее о правилах заполнения этой строки рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ и бесплатно переходите в готовое решение.

См. также: 

• «Как заполняется строка 220 листа 02 декларации по налогу на прибыль?»;
• «Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?».

Полный пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2024 год можно найти в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе:

Картинка с сайта: nalog-nalog.ru

Когда сдают годовую декларацию по прибыли?

Еще одно отличие годовой декларации от промежуточных заключается в том, что их сдают в разные сроки. Промежуточные отчеты сдаются не позднее 25 числа в месяце, наступающем за завершением отчетного периода, т. е.:

• при авансах, начисляемых помесячно от фактической прибыли, — ежемесячно (11 раз за год);
• при ежеквартально начисляемых авансах — ежеквартально (3 раза за год).

А когда же сдают декларацию на прибыль за год? Не позже 25 марта года, наступающего после завершения налогового периода, указанного в этой декларации.

Каждый из этих сроков может оказаться смещенным на более позднюю дату, если конкретный день попал на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В 2025 году 25 марта рабочий день, поэтому сдать декларацию за 2024 год можно до 25.03.2025 включительно.

Подробнее про сроки сдачи декларации за год, читайте здесь.

Итоги

Годовую декларацию по прибыли составляют на том же бланке, который применяется для заполнения промежуточных отчетов. Однако ряд отличий декларация, формируемая за год, имеет. К числу этих отличий относятся:

• применение особых кодов для указания периода отчета;
• отсутствие необходимости в начислении авансов на последующие периоды;
• свой набор разделов, требующих заполнения при наличии данных для внесения в них.

Еще одно отличие заключается в сроке сдачи декларации. По году ее сдают только в 3-м месяце, наступающем после завершения этого года, в отличие от промежуточных отчетов, подаваемых в ближайшем месяце, следующем за отчетным периодом. С 2023 года срок сдачи привязан к 25-му числу, но при попадании крайней даты на выходной или праздничный день, он будет смещаться на ближайший после него рабочий день.

Декларация по налогу на прибыль в 1С формируется по установленной ФНС форме и подаётся организациями, перечисленными в статье 246 НК РФ. Компании самостоятельно рассчитывают этот налог и отчитываются в налоговую инспекцию о полученных суммах. Для отчетности используется утвержденная ФНС форма декларации. Расчет налога и заполнение отчетности – это сложный и трудоемкий процесс, который обычно выполняется в специализированных программных продуктах. Рассмотрим, как формируется декларация на примере Бухгалтерии 1С 8.

Особенности предоставление декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль является обязательной формой отчетности. Методика ее заполнения утверждается Федеральной налоговой службой и имеет свои особенности в зависимости от выбранного порядка уплаты авансовых платежей.

Налоговым периодом для налога на прибыль признается календарный год. Это подразумевает, что расчет производится в течение года методом нарастающего итога, а окончательная сумма определяется по завершении периода. Существуют также промежуточные интервалы, для которых необходимо установить налогооблагаемую базу и произвести расчет налога. К таковым относятся первый квартал, первое полугодие и девять месяцев. Данные интервалы считаются отчетными периодами, следовательно, по ним также требуется представление декларации. Налог, исчисленный за отчетные периоды, подлежит уплате в качестве авансовых платежей.

Сумма налога исчисляется путем умножения налогооблагаемой базы на применимую ставку налога. Ставка налога на прибыль в 2025 году была увеличена до 25%.

Налог на прибыль уплачивается в составе ЕНС, а затем распределяется ФНС между бюджетами:

• 8% в Федеральный бюджет,
• 17% в Региональный бюджет.

Это распределение отражается в учетной политике.

В стандартной ситуации юридические лица производят уплату авансовых платежей на ежемесячной основе. Однако существует категория организаций, обозначенная в пункте 3 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации, для которых предусмотрена поквартальная система внесения авансовых платежей. К данной категории относятся компании, чей доход не превышает 15 миллионов рублей за квартал, а также бюджетные учреждения и некоторые другие субъекты. Порядок уплаты закрепляется в учетной политике организации.

Картинка с сайта: assistant1c.com

Закрытие месяца в 1С перед формированием декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль формируется по итогам отчетных и налогового периодов. Перед ее заполнением нужно выполнить определенные действия в программе. Независимо от выбранного порядка уплаты авансовых платежей обязательно выполняется процедура закрытия месяца.

В результате программа вычисляет финансовый результат и выполняет проводки по учету прибыли или убытка. Расчет налога на прибыль показан в справке-расчете и позволяет проанализировать полученные доходы и расходы за период.

Картинка с сайта: assistant1c.com

Перед формированием декларации рекомендуется проверить операции в закрываемом периоде на наличие ошибок:

• Проверить обороты по всем счетам с помощью оборотно-сальдовой ведомости. Это позволит визуально увидеть некоторые ошибки. Например, отрицательные сальдо по счетам или наличие сальдо по счетам, которые должны быть закрыты.
• Проанализировать отчеты «Регистры налогового учета». Они позволяют просмотреть операции, формирующие доходы и расходы для налогового учета.

Картинка с сайта: assistant1c.com

• Провести экспресс-проверку ведения учета. Если программа выявит ошибки, она укажет на такие документы и предложит рекомендации по исправлению.

Картинка с сайта: assistant1c.com

• Выполнить анализ учета по налогу на прибыль. Отчет позволяет «проваливаться» в ячейки вплоть до первичного документа.

Картинка с сайта: assistant1c.com

• При необходимости закрыть период для редактирования. Такая блокировка может быть полезна, если в программе работает несколько пользователей и есть риск изменения документов прошлой датой.

Если в результате этих мероприятий были найдены ошибки, следует их исправить и выполнить закрытие периода повторно.

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль в 1С

Перейдем к формированию декларации по налогу на прибыль. Создать декларацию в программе 1С:Бухгалтерия можно разными способами.

• Из списка регламентированной отчетности сервиса 1С-Отчетность, указав период формирования.

Картинка с сайта: assistant1c.com

• Из списка задач организации, выбрав нужную декларацию по сроку.

Картинка с сайта: assistant1c.com

В открывшейся форме нажимаем «Заполнить», и программа сформирует декларацию на основании операций и данных, внесенных за период. В большинстве случаев все показатели вносятся в декларацию автоматически.

Декларация состоит из титульного листа, разделов и приложений к ним. Титульный лист, Подраздел 1.1, Лист 02, Приложения 1 и 2 к листу 02 являются обязательными для всех налогоплательщиков. Остальные листы заполняются при наличии информации либо при определенных обстоятельствах (например, для налогового агента).

В нашем примере организация уплачивает авансовые платежи ежеквартально и заполняет разделы 1.1, 1.2 и лист 02.

Для перехода в форму настройки открываем «Еще — Настройки». На вкладке «общие» устанавливаются параметры для заполнения отчета. Включить или исключить раздел из декларации можно на вкладке «Свойства разделов».

Картинка с сайта: assistant1c.com

Титульный лист

В титульном листе указывается информация об организации, ФИО и телефон руководителя, сведения о налоговом органе. Эти данные подставляются из карточки организации.

Если декларация заполняется за период впервые, номер корректировки указывается – 0. При исправлении и повторной отправке отчета проставляются следующие по порядку номера -1,2 и т. д.

Картинка с сайта: assistant1c.com

Разделы 1.1 и 1.2

В разделах отражаются суммы налога к уплате. Сведения этих разделов заполняются на основании данных листа 02. В подразделе 1.1 указываются суммы налога и авансовых платежей к доплате или к уменьшению. Подраздел 1.2 служит для отражения ежемесячных авансовых платежей и заполняется по данным строк 300 и 310 листа 02. В нашем случае сведения не заполняются, т. к. организацией получен убыток.

Картинка с сайта: assistant1c.com

Лист 02

Лист отражает итоговые значения доходов и расходов организации. Отдельно выделены доходы от реализации и внереализационные доходы. Доходы от реализации сверяются с выручкой от реализации по декларации по НДС за аналогичный период. Отражается значение полученной прибыли или убытка за период и указывается исчисленный налог.

Картинка с сайта: assistant1c.com

Лист 02 имеет приложения, в которых выведена детализация по доходам и расходам, убытки прошлых лет и другая дополнительная информация при наличии.

Проверка и отправка декларации

После заполнения отчета, можно еще раз проверить его правильность. В программе можно посмотреть, как сформирована сумма в ячейке. Для этого нужно выделить ячейку со значением и нажать «Расшифровать». В открывшейся форме можно и дальше проваливаться внутрь ячеек, просматривая отчеты и документы.

Картинка с сайта: assistant1c.com

Перед отправкой декларации нужно проверить ее на соблюдение контрольных соотношений, установленных налоговой службой. Если будут выявлены несоответствия, программа укажет, по каким показателям произошло отклонение.

Картинка с сайта: assistant1c.com

При отсутствии ошибок декларацию можно отправлять в ФНС. Если отчетность выгружается и сдается через другие программы, необходимо дополнительно проверить выгрузку. При подключенном сервисе 1С-Отчетность, декларация предоставляется напрямую из программы по кнопке «Отправить».

Заполнение декларации по налогу на прибыль в большинстве случаев автоматизировано, а отправку удобно производить при подключенных вспомогательных сервисах. Правильность выполнения расчетов в декларации обеспечивается корректным вводом первичных документов с заполнением всей необходимой аналитики по счетам учета. В программе предусмотрены различные виды отчетов и проверок, позволяющие минимизировать ошибки в заполнении и успешно закрыть налоговый период.

Декларация по налогу на прибыль — одна из самых объёмных и сложных форм налоговой отчётности. Для её подготовки необходимо сперва разобраться, какие листы нужны в зависимости от отчётного периода и особенностей произведённых операций. Расскажем, как заполнить декларацию по налогу на прибыль организаций и в какие сроки следует отчитаться.

• Российские и иностранные компании — налогоплательщики по прибыли. Они сдают декларацию, даже если прибыли нет и налог они не платят (ст. 286, п. 1 ст. 289 НК РФ).
• Ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) (п. 7 ст. 289 НК РФ).
• Налоговые агенты по налогу на прибыль независимо от того, какой налоговый режим они применяют (п. п. 3, 7 ст. 275, п. 4 ст. 286, п. п. 3, 4 ст. 346.1, п. п. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ).
• Организации на спецрежимах, с доходов которых агент не удержал налог на прибыль (п. 2 ст. 275, п. 1 ст. 289, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Декларацию по налогу на прибыль подают по итогам года и после каждого отчётного периода. Годовая отчётность подаётся не позднее 25 марта следующего года. А сроки отчётности по авансовым платежам зависят от способа их перечисления (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ). Если они вносятся ежеквартально, то декларацию нужно сдать в следующие сроки:

• за первый квартал (3 месяца) — до 25 апреля;
• за второй квартал (полугодие) — до 25 июля;
• за третий квартал (9 месяцев) — до 25 октября.

В случае если авансовые платежи вносятся ежемесячно, отчитываться по ним нужно в срок до 25 числа месяца, следующего за отчётным.

Декларацию по налогу на прибыль подают в ИФНС по месту нахождения организации, а при наличии обособленных подразделений, через которые платят налог — в ИФНС по месту нахождения каждого подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Декларацию подают в электронной форме, если среднесписочная численность сотрудников за прошлый год составила более 100 человек. Если меньше, можно подать отчёт на бумаге.

С 1 января 2023 года действует обновлённая форма декларации с изменениями, внесёнными Приказом ФНС №СД-7-3/753@ от 17 августа 2022 года.

Скачать актуальный бланк декларации по налогу на прибыль

Форма содержит 9 листов и множество приложений. Все разделы заполнять не нужно — состав декларации для конкретного плательщика зависит от:

• операций, которые проводили в отчётном периоде;
• периода, за который подаётся декларация;
• режима налогообложения;
• наличия обособленных подразделений.

Обязательны для всех только титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения №1 и №2 к листу 02. Все остальные подразделы, листы и приложения заполняют только при наличии сведений, которые требуется в них указать.

При оформлении ежемесячной отчётности за 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 и 11 месяцев из состава декларации исключаются приложения к листу 02.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль закреплён в приказе ФНС №ММВ-7-3/475@, в Приложении №2. Рассмотрим подробно процесс заполнения каждого раздела формы.

Титульный лист

Обязателен для заполнения. На нём указывают (разд. III Порядка заполнения декларации из приказа №ММВ-7-3/475@):

• ИНН и КПП;
• номер корректировки (если оформляется корректировочная декларация);
• код налоговой инспекции;
• отчётный период и год;
• код по месту нахождения организации — из справочника в Приложении №1 к порядку заполнения декларации по налогу на прибыль;
• название компании;
• номер контактного телефона.

После заполнения всех нужных разделов декларации на титульном листе указывают общее количество страниц в отчёте.

Раздел 1

В этом разделе декларации рассчитывают налог на прибыль к уплате в бюджет (разд. IV Порядка). Включает в себя три подраздела:

• Подраздел 1.1 — суммы налога или аванса к уплате или к уменьшению по итогам отчётного периода. Заполняют все налогоплательщики.
• Подраздел 1.2 — ежемесячные авансы в течение квартала. Заполняют только те, кто платит ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала.
• Подраздел 1.3 — суммы по отдельным видам доходов, которые указаны в листах 03 и 04 декларации. К примеру, его заполняют налоговые агенты, если платили дивиденды другой российской организации и удержали с них налог.

Картинка с сайта: astral.ru

Лист 02

Лист 02 декларации по налогу на прибыль заполняют все налогоплательщики за исключением трёх случаев:

• декларация подаётся по месту нахождения обособленного подразделения;
• декларация подаётся только по прибыли КИК;
• расчёт подаётся налоговым агентов, который освобождён от обязанностей налогоплательщика.

В самом листе 02 формируется налоговая база — указывают доходы и расходы. Прибыль или убыток в декларации по налогу на прибыль указываются именно здесь — в строке 060. Налоговую базу для расчёта налога определяют в строке 120. Если по итогам отчётного периода образовался убыток, в строке 120 ставят 0.

Налог на прибыль и авансовые платежи рассчитывают в строках 180–340 листа 02.

Картинка с сайта: astral.ru

Картинка с сайта: astral.ru

Показатели листа 02 детализируют в приложениях к нему:

• В Приложении №1 к листу 02 отражают выручку от реализации и внереализационные доходы (разд. VI Порядка). Реализационные доходы показывают в строках 010–040, внереализационные — в строках 100–106 Приложения №1.
• В Приложении №2 к листу 02 указывают расходы (разд. VII Порядка). В строках 010–134 отражают расходы, связанные с производством и реализацией, в строке 200 — внереализационные расходы, в строке 300 — сумму убытков.
• В Приложении №3 к листу 02 показывают реализацию имущества и земельных участков, уступку прав требования, доходы и расходы по объектам ОПХ, доходы и расходы по договорам доверительного управления имуществом (разд. VIII Порядка).
• В Приложении №4 к листу 02 отражают убытки, уменьшающие налоговую базу (разд. IX Порядка). Его включают в состав декларации по налогу на прибыль только за 1 квартал и за год.
• В Приложении №5 к листу 02 отчитываются о деятельности обособленных подразделений (разд. X Порядка). Это приложение заполняют отдельно по головной организации без учёта ОП и по каждой обособке.
• В Приложениях №6, 6а, 6б к листу 02 отчитываются по консолидированной группе налогоплательщиков (разд. XI и XII Порядка). В Приложении №6 рассчитывают налог по всем участникам группы, в Приложении №6а — налог по каждому участнику КГН и отдельно по каждой обособке. А в Приложении №6б определяется налоговая база по всему КГН.
• В Приложении №7 к листу 02 заявляют инвестиционный налоговый вычет (разд. XIII Порядка). Сумма вычета по налогу в региональный бюджет рассчитывается в разделе А. Если у компании нет обособленных подразделений, заполняют раздел Б, если есть — раздел В. А в разделе Г указывают вычет, на который можно уменьшить налог в федеральный бюджет.

Картинка с сайта: astral.ru

Картинка с сайта: astral.ru

Лист 03

Листу 03 включают в декларацию только налоговые агенты (разд. XIV Порядка). Его заполняют как плательщики налога на прибыль, так и агенты-неплательщики, например, организации на УСН. Лист 03 состоит из трёх разделов:

• А — налог с дивидендов и доходов от долевого участия;
• Б — налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
• В — заполняют отдельно по каждому получателю дохода.

Лист 04

Заполняют, если в отчётном периоде получили доходы со специальными ставками обложения и сами заплатили налог на прибыль (разд. XV Порядка). К примеру, дивиденды от иностранных компаний. По каждому виду дохода подают отдельный лист 04.

Лист 05

В нём рассчитывают налоговую базу по операциям с отдельными видами ценных бумаг и производственных финансовых инструментов (разд. XVI Порядка). Его оформляют только организации, которые проводили такие операции, а порядок заполнения этой части декларации по налогу на прибыль зависит от вида ценных бумаг или финансовых инструментов.

Лист 06

Заполняют только негосударственные пенсионные фонды (разд. XVII Порядка). В листе 06 отражают доходы и расходы от размещения пенсионных резервов и рассчитывают налоговую базу.

Лист 07

Здесь отражают использование целевых поступлений имущества, денег, работ и услуг, которые получили от благотворительной деятельности (разд. XVIII Порядка). Также учитываются целевые поступления и целевое финансирование. Лист 07 заполняют только в годовой декларации по налогу на прибыль.

В листе 07 не показывают деньги, которые поступили в виде лимитов бюджетных обязательств, бюджетных ассигнований и субсидий бюджетным и автономным учреждениям.

Лист 08

Заполняют при корректировке налоговой базы по контролируемым сделкам и после проведения взаимосогласительной процедуры по международным договорам (разд. V.1 НК РФ). По каждой сделке заполняют отдельный лист 08 (разд. XIX Порядка). Этот раздел включают только в годовую декларацию.

Лист 09

Лист 09 и Приложение к нему заполняют, если в налоговом периоде получили внереализационные доходы в виде прибыли контролируемой иностранной компании — как контролирующее лицо (разд. XX Порядка). Эти разделы включают только в годовую декларацию по налогу на прибыль. Если КИК несколько, заполните лист 09 с приложением по каждой из них.

Лист 09 состоит из четырёх разделов:

• А — отражают сведения о КИК;
• Б1 и Б2 — рассчитывают сумму налога;
• Б3 — определяют прибыль или убыток КИК от операций с ценными бумагами.

В Приложении к листу 09 показывают убыток КИК, на который уменьшается налоговая база, и сумму убытка, который переносят на будущие периоды.

Приложение №1 к декларации

Это приложение заполняют налогоплательщики, у которых есть определённые доходы и расходы (Приложение №4 к Порядку, разд. XXI Порядка). Например, списанная задолженность по налогам, доходы арендодателя от стоимости неотделимых улучшений, которые выполнил арендатор. Из расходов в этом разделе учитывают сумму амортизации со специальными коэффициентами, расходы на ДМС и медицинское обслуживание работников, недостачи и убытки из-за хищений, пожаров и другие расходы.

Приложение №2 к декларации

Это приложение подают стороны соглашения о защите и поощрении капиталовложений (разд. XXIII Порядка). Его заполняют отдельно по каждому соглашению.

Приложение №2 состоит из двух разделов:

• А — показывают сведения о доходах и расходах, налоговой базе и начисленном налоге в целом по соглашению;
• Б — отражают сведения о базе и начисленном налоге в регионе.

Если соглашение реализуют в одном регионе, заполняют только раздел А. Если же соглашение работает в нескольких регионах, нужно заполнить один раздел А и несколько разделов Б.

Перед отправкой декларации в налоговую рекомендуется провести проверку документа на соответствие контрольным соотношениям, установленным ФНС, и на возможные ошибки математического или форматно-логического характера.

В случае обнаружение ошибки в расчётах уже после отправки декларации, необходимо подать уточнённую декларацию за тот же отчётный период. На титульном листе при этом проставляется «Номер корректировки» в зависимости от того, какая это корректировка по счёту: «1—», «2—» и т.д. Допустимо исправлять декларацию столько раз, сколько это нужно.

Если выявленная ошибка никак не влияет на итоговую сумму налога либо завышает её, организация вправе не сдавать уточнённую декларацию. Но если ошибка привела к занижению суммы налога, компания обязана сформировать и подать корректировочную отчётность.

Сроки сдачи для корректировок не определены. Компании могут сдавать их в любой момент сразу после обнаружения ошибок.

Штрафы за отчётность по налогу на прибыль Налогоплательщика оштрафуют за просрочку и нарушение способа сдачи декларации по налогу на прибыль.

Размер штрафа за несвоевременную сдачу годовой декларации зависит от того, когда заплатили налог (п. 1 ст. 119 НК РФ).

• Если налог заплатили с опозданием, назначат штраф в 5% от суммы неуплаченного налога. Эти 5% начисляют за каждый полный и неполный месяц просрочки начиная с даты, когда нужно сдать декларацию по налогу на прибыль. Штраф не может быть больше 30% от недоимки и меньше 1 000 рублей.
• Если весь налог по декларации заплатили вовремя, но просрочили сдачу отчёта, оштрафуют на 1 000 рублей (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ №57 от 30.07.2013, письмо Минфина №03-02-08/47033 от 14.08.2015).

Должностных лиц могут привлечь к административной ответственности (ст. 15.5 КоАП РФ). Штраф в этом случае составит от 300 до 500 рублей.

За несвоевременную сдачу по итогам отчётного периода — например, декларации по налогу на прибыль за полугодие — штраф составит 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ, письмо ФНС №СА-4-7/16692 от 22.08.2014).

За несвоевременную сдачу расчёта налоговым агентом по итогам отчётного периода или года размер штрафа составляет 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ, п. 13 письма Президиума ВАС РФ №98 от 22.12.2005).

За нарушение способа сдачи декларации (например, в бумажном виде вместо электронного) штраф также составит 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).