Как сдать отчет по ндс пошаговая инструкция

В 2025 году бухгалтерам добавили работы: заполнять декларацию по НДС теперь нужно по обновленной форме. Если сдавали отчетность за IV квартал 2024 года по старому бланку, то к 25 апреля 2025 года придется осваивать новый формат. Чтобы не получить требование от налоговой и сдать все с первого раза, разберемся, что изменилось и на что обратить внимание.

Картинка с сайта: www.klerk.ru

• База знаний
• Как заполнить декларацию по НДС

Картинка с сайта: kurs.alfabank.ru

Редактор платформы Альфа-Курс, четыре года создаю образовательные материалы для бизнеса

Декларация по НДС в 2025 году сдаётся по новой форме. Она появилась в связи с налоговой реформой, которая расширила категории плательщиков и утвердила дополнительные ставки налога.

В статье разберём, как подготовить и сдать декларацию по НДС с учётом изменений по ФЗ-176, а ещё рассмотрим распространённые ошибки, чтобы их не совершать.

Кто платит НДС

Выделяют пять категорий плательщиков налога. Перечислим их, потому что от категории зависит, какие разделы декларации по НДС нужно заполнить.

Все ИП и компании на ОСН и ЕСХН, если не получили освобождение по ст. 145 НК РФ. Чтобы его получить, нужно соблюдать определённый лимит дохода и выполнить дополнительные условия. Подробнее об освобождении мы писали в статьях, посвящённых этим налоговым режимам.

Налоговые агенты по НДС. 

Это могут быть российские или иностранные предприниматели. Существует несколько ситуаций — разберём две из них.

• Налоговый агент — иностранная компания. Она становится агентом, если работает как посредник с другой иностранной компанией, когда продаёт электронные услуги российским физлицам и рассчитывается с ними напрямую. Об этом сказано в п. 3 ст. 174.2 НК РФ.
• Налоговый агент — российская компания. Она считается агентом, если покупает или продаёт облагаемые НДС товары, услуги и работы, выполняет некоторые другие операции. При этом сам налогоплательщик не состоит на налоговом учёте в России. Сначала организация из РФ удерживает НДС из суммы к оплате за поставку, а потом перечисляет налог за поставщика.

ИП и компании, которые ввозят в Россию иностранные товары. Предприниматели-импортёры платят НДС, даже если работают на спецрежиме, например, УСН. Одну из статей мы посвятили тому, как защититься от валютных рисков при изменении курса валют.

Все ИП и компании на УСН, если доход за предыдущий или текущий год более 60 млн рублей. Если ваш доход за прошлый год составил менее 60 млн, в текущем вы автоматически освобождаетесь от уплаты НДС, и заявление для освобождения от уплаты подавать не нужно. Когда доход в текущем году превысит лимит в 60 млн рублей, придётся платить налог с 1-го числе месяца, следующего за месяцем превышения. Так сказано в п. 5 ст. 145 НК РФ. Например, к маю вы заработали 61 млн рублей, поэтому с 1 июня станете плательщиком НДС.

ИП и компании, которые выделили НДС в счёте-фактуре, хотя не являются плательщиками налога. Например, ИП на УСН с доходом в 40 млн рублей может по просьбе контрагента на ОСН выставить счёт-фактуру с выделенным НДС. В таком случае придётся платить налог без права на вычет «входного» НДС и заполнять декларацию за этот квартал.

Как считается НДС

НДС — это федеральный косвенный налог: его включают в стоимость товаров и услуг, чтобы получить прибыль, и эту наценку «перекладывают» на покупателей. Ими могут быть физлица и предприниматели. Получается, что налог фактически платят покупатели, но в федеральный бюджет НДС попадает от продавцов — ИП или ООО.

Базовые ставки

НДС в 2025 году начисляется по трём основным ставкам, которые перечислены в ст. 164 НК РФ.

0% — для экспортных операций. 

Если продаёте товары за границу или оказываете некоторые услуги, например, занимаетесь международными перевозками, то НДС составит 0%. Полный перечень перечислен в п. 1 ст. 164 НК РФ.

Такая же ставка действует для гостиниц, отелей и других организаций, в которых возможно временное проживание, а также для некоторых дополнительных гостиничных услуг, например, занятий в тренажёрном зале. Список услуг указан в Постановлении Правительства № 596 от 8 мая 2024 года.

Нулевую ставку нужно подтверждать. Это делают с помощью разных документов, например:

•

контракта на поставку с иностранной компанией;

•

таможенной декларации с отметками таможенной службы.

Полный список подтверждающих документов перечислен в ст. 165 НК РФ.

На подтверждение у предпринимателей есть 180 календарных дней с даты, когда в документах о товаре или услуге появится отметка таможенной службы. Если не предоставить соответствующие документы, ФНС начислит налог по ставке 10 или 20%.

10% — для некоторых операций. 

Ставка действует на социально значимые товары или услуги, например, продукты питания, детские и медицинские товары, книги, племенной скот. Правила применения этой ставки описаны в п. 2 ст. 164 НК РФ.

20% — стандартная ставка в большинстве случаев. 

Её используют все налогоплательщики, если ставку в 0 или 10% применить нельзя. Это установлено п. 3 ст. 164 НК РФ.

Пониженные ставки

5 и 7% — новые ставки для УСН. С 2025 года ИП и компании на упрощёнке с доходом более 60 млн рублей в год обязаны платить НДС. 

Предприниматели могут выбрать один из двух вариантов.

•

Применять пониженную ставку. В этом случае право на вычет теряется, а платить по пониженной ставке нужно в течение 12 последующих кварталов.

•

Платить по базовой ставке и получать вычет на «входной» НДС.

Платить 5% нужно, если доход составил от 60 до 250 млн рублей, а 7% — если заработали от 250 до 450 млн рублей. Лимиты дохода ежегодно индексируются. 

Уведомлять ФНС о выбранной ставке не нужно — инспекторы получат данные из декларации.

Если в течение года предприниматель платил по ставке 5% и заработал более 250 млн рублей, то далее будет платить уже 7%, а если заработал более 450 млн — придётся перейти на ОСН.

Структура декларации по НДС

Для декларации есть утверждённая форма — КНД 1151001, которую обновили в связи с НДС для упрощенцев. Она состоит из титульного листа, 12 разделов и нескольких приложений. Все их заполнять не нужно, всё зависит от вашей ставки, типа операций и других факторов.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (КНД 1151001)

809.51 Кб

Мы собрали общую структуру декларации в таблицу с краткими названиями и указали налогоплательщиков, которые заполняют тот или иной раздел и приложение.

Более подробно содержание отчёта и рекомендации по заполнению описаны в следующем разделе.

Краткие выводы из таблицы.

•

Титульный лист и раздел 1 заполняют все налогоплательщики.

•

Разделы 2–12 и приложения к ним заполняют, если в отчётном периоде произошли соответствующие операции, например, предприниматель выполнял функцию налогового агента или восстанавливал НДС по основным активам.

•

Разделы 4–6 предприниматели заполняют по операциям, которые облагаются по ставке 0%, например, при ввозе товаров из-за границы.

•

Разделы 10–11 заполняют предприниматели, которые выставляли или получали счета-фактуры с выделенным НДС, когда выступали в интересах другого лица по договорам комиссии, агентским договорам, договорам транспортной экспедиции.

Декларация по НДС всегда сдаётся только в электронном виде. Это можно сделать с помощью специальных программ, например, 1С, и отправить через оператора электронного документооборота, если у вас есть электронная подпись.

Декларация в бумажном виде считается непредоставленной, поэтому за такое нарушение ФНС может оштрафовать бизнес и наложить пени.

Алгоритм заполнения декларации по НДС

Так как отчёт сдают в электронном виде, часть информации в 1С и других программах будет предзаполнена. Останется проверить данные и внести недостающие.

Шаг 1: заполнить титульный лист

Основной блок

ИНН — заполняют ИП и юрлица. КПП — заполняют только юрлица.

Номер корректировки. 

Для первичной декларации — 0, для уточнённой — 1—, 2— и так далее.

Налоговый период. 

Для I–IV кварталов коды будут такими: 21, 22, 23 и 24 соответственно. Если компания проходит реорганизацию или ликвидацию, квартальные коды для декларации такие: 51, 54, 55, 56.

Отчётный год.

Указывают текущий. В этом году — 2025.

Представляется в налоговый орган (код). 

Указывают код налоговой инспекции, в которую будете сдавать декларацию.

Налогоплательщик. 

Вносят полное название компании или ФИО индивидуального предпринимателя.

Форма реорганизации (ликвидации) (код). 

Коды также описаны в приложении 3 Порядка. Например, 2 — для слияния, 5 — для присоединения.

ИНН / КПП реорганизованной организации. 

Указывают данные из ЕГРЮЛ.

Номер контактного телефона. 

Вносят номер сотрудника, который заполнял декларацию и сможет ответить на вопросы инспектора ФНС при необходимости.

Число страниц. 

Заполняют в последнюю очередь, когда внесены все данные в нужные разделы и приложения. Используется порядковая нумерация.

Левый нижний блок

•

Указывают код того, кто заполняет декларацию: 1 — для предпринимателя, 2 — для его представителя по доверенности.

•

Вписывают ФИО того, кто заполняет отчёт.

•

Вносят наименование и реквизиты документа, который даёт право заполнить декларацию, если это делает представитель предпринимателя.

Шаг 2: заполнить разделы 8 и 9

Напомним, что эти разделы посвящены данным из книги покупок и книги продаж о принятом и исчисленном НДС за отчётный период. Если в книгах были дополнительные листы, нужно будет заполнить также приложения к разделам 8 и 9.

В некоторых программах можно настроить автоматический перенос данных из этих регистров, например, в 1С.

Шаг 3: заполнить раздел 3

Он отражает расчёты налога по обычным и расчётным ставкам. Расчётные ставки используют, когда сумма НДС включена в базу и нужно её выделить.

Например, чтобы выделить НДС 20%, используется ставка 20/120: общую сумму с НДС делят на 20 и умножают на 120. Полученное число — это размер НДС к уплате.

Для удобства вы можете использовать наш калькулятор НДС. Он автоматически рассчитает налог на основе суммы и ставки.

Картинка с сайта: kurs.alfabank.ru

Выделение 20% НДС из 100 тысяч рублей с помощью калькулятора

В этом же разделе отражают налоговые вычеты по НДС и налог к восстановлению. Напомним, что предприниматели на УСН с пониженной ставкой не могут воспользоваться вычетом на «входной» НДС, а налог к восстановлению указывают в приложении 1 в декларации за IV квартал.

В раздел 3 не включают операции, которые не облагаются НДС — для них раздел 7, а также операции, облагаемые по ставке 0% — для них разделы 4–6.

Шаг 4: заполнить разделы 4–6

В зависимости от ПО и его настроек, некоторые данные сюда тоже могут подтянуться автоматически.

Раздел 4

Для всех операций, по которым подтверждена ставка 0%, в том числе экспортных.

Раздел 5 

Для вычетов по операциям, которые облагаются по ставке 0%, в двух случаях.

•

Операции с этой ставкой не были заявлены в квартале, когда нужно было её подтвердить.

•

Ранее вы уже отчитались о неподтверждении ставки 0%.

Раздел заполняют по каждому кварталу, в котором ранее не было заявлено об этих вычетах.

Раздел 6

Для операций, по которым ставка 0% не была подтверждена вовремя.

Шаг 5: заполнить раздел 7

Он касается трёх типов операций.

• Не облагаемых НДС, например, передача имущества на безвозмездной основе. Перечень есть в п. 2 ст. 146 НК РФ. 
• Освобождённых от налогообложения, например, занятия с детьми, ветеринарные услуги, некоторые медицинские изделия. Полный список указан в ст. 149 НК РФ и п. 2 ст. 156 НК РФ.
• Реализуемых вне территории России.

Шаг 6: заполнить раздел 10 и 11

Раздел заполняют предприниматели на ОСН и ЕСХН, налоговые агенты и импортёры, если выступали посредниками и заполняли счета-фактуры.

Если вы ввозите товары из-за рубежа, но не из стран ЕАЭС — Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии — ввозной НДС не нужно включать в декларацию, потому что уплатите налог на таможне.

Картинка с сайта: kurs.alfabank.ru

Страны, которые входят в Европейский экономический союз — ЕАЭС

Шаг 7: заполнить раздел 1

Он отражает данные о сумме НДС к уплате. Данные подтягиваются сюда из уже заполненных разделов. Чтобы всё было правильно, важно правильно оформлять первичные документы, на основе которых формируются данные для расчётов.

Когда сдавать декларацию по НДС

Срок сдачи — месяц, следующий за отчётным кварталом.

В 2025 году крайними будут такие даты:

•

25 апреля — декларация за I квартал;

•

25 июля — декларация за II квартал;

•

27 октября (перенос с субботы, 25 октября) — декларация за III квартал;

•

26 января 2026 года (перенос с воскресенья, 25 января) — декларация за IV квартал.

Эти сроки не распространяются на предпринимателей, которые ввозят товары из стран ЕАЭС. Импортёры отчитываются до 20-го числа месяца, который следует после того, в котором товары приняли к учёту. То есть если вы привозите товары каждый месяц, то будете сдавать декларацию ежемесячно.

Нулевая декларация по НДС

Так называемую «нулёвку» сдают предприниматели, когда им в отчётном периоде не начислялся налог, и не было облагаемых операций.

Такая ситуация может быть в нескольких случаях, например:

•

бизнес только начал работу и к отчётной дате пока не «столкнулся» с НДС;

•

предприниматель планирует ликвидировать компанию или ИП;

•

деятельность сезонная, поэтому в некоторых периодах операций просто нет;

•

случился временный перерыв в работе из-за приостановки по распоряжению ФНС или другой причине.

Получается, что налог платить не нужно, но отчитываться обязательно. Для отчётности предусмотрена та же форма — КНД 1151001, которую сдают в электронном виде.

Чтобы заполнить нулевую декларацию по НДС, данные вносят только в титульный лист и раздел 1. В первом разделе в строке 010 указывают код ОКТМО, а в строках 030, 040 и 050 (суммы налога) ставят прочерки.

Если вам есть что написать в разделы 2–12, декларация не является нулевой, поэтому её заполняют по алгоритму, описанному выше.

В случае если предприниматель не сдал нулевую декларацию по НДС, он получит штраф в 1000 рублей по ст. 119 НК РФ.

Упрощённая (единая) декларация по НДС

Упрощённую декларацию иногда можно назвать подвидом нулевой: её заполняют, если в отчётном периоде предприниматель вообще не вёл деятельность, а в кассе и расчётному счёту не было движения денег.

В упрощённую декларацию можно также включить данные о налоге на прибыль, если вы являетесь плательщиком.

Единая (упрощённая) налоговая декларация (КНД 1151085)

267.27 Кб

В отличие от нулёвки, её можно сдавать в бумажном и электронном виде, но если в прошлом году среднесписочная численность ваших сотрудников более 100, отчитываться на бумаге нельзя.

Упрощённую декларацию сдают однократно, не позднее 20-го числа первого месяца второго налогового периода, следующего за периодом, в котором последний раз был объект налогообложения или движение денег на счетах на банковских счетах.

Например, объекты по НДС последний раз были во II квартале 2025 года, III квартал — нулевой. Получается, что III квартал — первый налоговый период, а IV квартал — второй налоговый период. Значит, сдать упрощённую декларацию нужно до 20 октября 2025 года вместо декларации по НДС за III квартал 2025 года. Позднее нулевую отчётность по НДС сдавать не нужно.

Частые ошибки в декларации

Специалисту со знаниями и опытом в бухгалтерском и налоговом учёте проще заполнять и подавать декларацию. Если предприниматель самостоятельно оформляет документ, в нём могут появиться ошибки. Вот некоторые из них.

Данные плательщика и контрагентов расходятся. Например, заявленный к вычету налог не соответствует указанному в документах поставщиков. ФНС выявляет такие расхождения и назначает проверки.

Авансы и расчёты по ним отражены неправильно. Например, вы вернули аванс или зачли его в счёт погашения обязательств. Если неправильно внести это в отчётность, ФНС может отказать в вычете.

Истёк срок для заявления налога к вычету. Право на вычет можно заявить не позднее трёх лет с момента окончания квартала, в котором это право возникло. Позднее получить вычет не получится.

Не соблюдены контрольные соотношения. Это параметры, которые изучает ФНС внутри декларации и в другой отчётности. Контрольные соотношения помогают выявить логические и арифметические ошибки в декларации и несоответствия данных в других документах. Список контрольных соотношений утверждён Приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15-/519@.

Одна из самых распространённых ситуаций, когда сумма НДС к уплате не равна разнице между исчисленным НДС и НДС к вычету. То есть число из строки 200 (налог к уплате) раздела 3 должно быть равно разности чисел в строках 118 (исчисленный налог) и 190 (сумма к вычету).

Если равенство «стр. 200 = стр. 118 — стр. 190» не выполняется, значит, налог рассчитали неверно. Такую декларацию не примут: ФНС пришлёт предпринимателю уведомление, и придётся заполнять уточнённый отчёт.

На исправление ошибок дают пять рабочих дней с даты получения уведомления. Если не подать уточнённую декларацию, это приведёт к штрафу за несдачу по ст. 119 НК РФ. При опоздании более чем на 20 дней ФНС может заблокировать расчётный счёт.

Представим, что ИП неправильно рассчитал НДС и недоплатил налог, а уточнённую декларацию сдать не успел. Например, НДС к уплате должен составить 100 тысяч рублей. Согласно НК РФ, штраф будет равен 5% от неуплаченной в срок суммы налога — в нашем примере это пять тысяч рублей. Столько должен будет заплатить ИП за каждый месяц опоздания. В ст. 119 сказано, что штраф не может быть менее 1000 рублей и более 30%.

Налоговую уточнённую декларацию можно подать, не дожидаясь уведомления, если обнаружены ошибки. Так будет больше времени на исправления и меньше риск штрафа и блокировки счёта.

Фото на обложке: roksime / Freepik.

Заполнение декларации по НДС требует от бухгалтера максимальной концентрации и знания нюансов оформления документа. Как правильно заполнить декларацию по НДС? На что обратить внимание при оформлении декларации при экспорте? Можно ли заполнить декларацию по НДС в режиме онлайн? В данной статье мы расскажем основные тонкости оформления декларации и покажем на примере порядок заполнения формуляра.

Составление декларации по НДС. Как составить и правильно заполнить декларацию

За налоговые периоды с 2025 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Обновили ее в том числе в связи с тем, что плательщиками НДС стали упрощенцы, которые могут выбрать, как платить НДС: по общим ставкам или по пониженным.

Скачайте бланк декларации бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Картинка с сайта: nalog-nalog.ru

Бланк декларации по НДС в 2025 году

Скачать

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. Упростите себе работу по заполнению отчета, прямо сейчас смотрите образцы декларации по НДС за 1 квартал 2025 года, в системе есть образец для ОСНО и образец декларации по НДС для УСН.

Основой для заполнения декларации по НДС служат:

• книга покупок и книга продаж;
• журнал учета счетов-фактур (для тех, кто ведет посредническую деятельность);
• счета-фактуры, выставленные неплательщиками НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);
• данные бухгалтерского и налогового учета.

Для проверки правильности заполнения используйте контрольные соотношения. Учитывайте, что есть такие соотношения, из-за несоблюдения которых налоговики могут счесть декларацию непредставленной.

Подробнее читайте в материале «Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)».

Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
Вы вправе не подавать в налоговые органы декларацию по НДС, если:
применяете спецрежим, в связи с которым не призанетесь плательщиком НДС (например, ПСН) при условии…
Полный перечень лиц, которые не должны отчитываться по НДС, смотрите в КонсультантПлюс. Это бесплатно.

Заполнение налоговой декларации по НДС. Основные правила, пример заполнения

Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. К разделам 3, 8 и 9 предусмотрены также приложения.

Титульный лист и раздел 1 представляются всегда в обязательном порядке.

Разделы 2–12, а также приложения включаются в декларацию только при осуществлении соответствующих операций (п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

О правилах заполнения декларации налоговыми агентами читайте в статье «Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС».

Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2025 года.

Фирма ООО «Эльбрус» 06.02.2025 приобрела товары на 2,5 млн руб. (в т.ч. НДС 416 667 руб.). 03.03.2025 их продали за 2,9 млн руб. (в т.ч. НДС 483 333 руб.).

Бухгалтер ООО «Эльбрус» заполнил титульный лист, указав сведения из учредительных документов.

Далее бухгалтер перенес сведения о суммах, датах, номерах счетов-фактур, а также информацию о контрагентах из книги продаж и книги покупок в разделы 9 и 8 соответственно.

Фрагмент раздела 8:

Картинка с сайта: nalog-nalog.ru

Фрагмент раздела 9:

Картинка с сайта: nalog-nalog.ru

На основании этих данных бухгалтер заполнил сводный раздел 3, отразив:

• в строке 010 сумму реализации и величину исчисленного налога; 
• в строке 120 сумму налога, предъявленного к вычету. 

Рассчитал сумму налога к уплате и зафиксировал ее в строке 200 — 66 666 руб.

См. также порядок заполнения других строк раздела 3:

• «Как заполняется строка 030 раздела 3 декларации по НДС»;
• «Как заполняется строка 090 раздела 3 декларации по НДС»;
• «Что отражается в строке 130 декларации по НДС». 

Раздел 1 был заполнен в последнюю очередь, т. к. сюда переносятся итоговые данные о сумме НДС к уплате или к возмещению. Также здесь отражаются коды ОКТМО (подробнее о них — в материале «Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?») и КБК.

Картинка с сайта: nalog-nalog.ru

Остальные разделы декларации заполняются при наличии данных:

1. Раздел 2 заполняют налоговые агенты. Как правильно заполнить данный раздел, читайте здесь.
2. Разделы 4-6 заполняются при экспорте. Подробнее об этом мы рассказываем в следующем разделе.
3. Раздел 7 заполняется при отсутствии налогооблаемых операций. Подробности здесь.
4. В разделы 10 и 11 переносятся сведения из журнала счетов-фактур. О том как правильно заполнять данные разделы, мы рассказывали здесь и здесь.

Важно! Декларацию по НДС подавайте строго в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ). Но есть исключения. Кто может отчитываться по НДС на бумаге, смотрите в КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно.

Заполнение декларации по НДС при экспорте

Теперь расскажем, как заполнять налоговую декларацию по НДС экспортерам. Для них предусмотрены отдельные разделы декларации — 4–6.

Как правильно заполнить разделы, читайте в материалах:

• «Как правильно заполнять раздел 4 декларации по НДС при применении ставки 0%»
• «Порядок заполнения раздела 6 декларации по НДС». 

Правила заполнения налоговой декларации по НДС экспортером зависят не только от того, есть ли у него в наличии документы, подтверждающие экспорт, но еще и от вида товаров, отгруженных за границу:

• По несырьевым их разновидностям, приобретенным после 01.07.2016, вычет возможен в периоде отгрузки на экспорт. Ждать, когда будут собраны документы, подтверждающие экспорт, не требуется (п. 1, абз. 2, 3 п. 3 ст. 172 НК РФ).
• Экспортируемому сырью порядок подтверждения права на вычет сохранен: нужно собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов в течение 180 дней, отведенных на это НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ).

Подробнее о подтверждении ставки 0% путем сбора полного пакета документов читайте в материале «Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)».

В части экспорта, считающегося подтвержденным в срок или не требующим наличия такого срока (по несырьевым товарам), в декларации по НДС заполняется раздел 4.

В отношении сырьевых товаров, для подтверждения права на ставку 0% по которым в течение 180 дней собрать документы не удалось, нужно представить уточненную декларацию за период отгрузки с заполненным разделом 6. В нем отразится начисление налога по применяемым в РФ ставкам 20 или 10%, а также налоговые вычеты.

Подробнее о действиях в такой ситуации читайте в статье «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».

Если документы будут собраны впоследствии, по истечении 180 дней, то за период, в котором они собраны, представляется декларация с заполненным разделом 4, а уплаченный в связи с неподтверждением экспорта налог возвращается в порядке ст. 176, 176.1 НК РФ.

Раздел 5 заполняется, если обоснованность применения ставки 0% подтверждена ранее, но право на вычеты по НДС возникло только в текущем периоде.

Образец заполнения 4 раздела декларации при экспорте несырьевых товаров см. готовом решении, получив пробный демо-доступ к правовой системе КонсультантПлюс. Это бесплатно.

Читайте также «Экспорт в Белоруссию — декларация по НДС в 2025 году».

Можно ли заполнить декларацию по НДС онлайн

Официально разрешенной возможности заполнить декларацию по НДС онлайн нет. Через сайт ФНС можно лишь отправлять отчетность в инспекцию. О том, как это сделать, рассказывается в разделе «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде» сайта налоговой службы. Впрочем, отправить декларацию по НДС через указанный сервис также нельзя. Разрешается отправка только через ТКС.

Однако на сайте ФНС есть много других полезных сервисов, которые могут в том числе помочь заполнить декларацию по НДС.

Порядок представления декларации по НДС в электронном виде зависит от того, кто ее подает. О возможных способах подачи декларации по НДС онлайн читайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ с материалу бесплатен.

Итоги

Декларация по НДС в 2025 году заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@, и, как правило, представляется в налоговые органы в электронном виде. Титульный лист и раздел 1 декларации заполняются в обязательном порядке, остальные разделы 2–12 — в зависимости от наличия тех или иных операций. Корректность заполнения декларации можно проверить при помощи контрольных соотношений.

Картинка с сайта: astral.ru

Декларация по налогу на добавленную стоимость — единственная отчётность по НДС, сдавать которую следует ежеквартально. Действующая сейчас форма для сдачи сведений применяется с отчётности за I квартал 2023 года. Рассмотрим, на кого распространяется обязанность по сдаче декларации НДС, в какой срок и в каком формате передавать документ, и приведём краткую инструкцию по тому, как его заполнить.

Что такое НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это один из видов косвенных налогов. Фактически компании платят его не из своего бюджета, а из средств конечного потребителя. НДС представляет собой надбавку к стоимости товаров и услуг. Говоря упрощённо, когда потребитель оплачивает покупку, поставщик изымает сумму налога из выручки и перечисляет её в федеральный бюджет.

Согласно ст. 146 НК РФ, налог на добавленную стоимость начисляется, когда компания:

• продаёт товары;
• выполняет работы или услуги;
• передаёт имущественные права;
• безвозмездно передаёт товары, выполняет работы или услуги;
• импортирует продукцию на территорию РФ;
• выполняет строительно-монтажные работы для себя.

Кто должен платить налог и сдавать декларацию по НДС

До 2025 года платить НДС и заполнять отчётность, связанную с этим налогом, были обязаны:

• компании и ИП, которые применяют общую систему налогообложения (ОСНО);
  предприниматели, которые совмещают ОСНО и патент;
• компании и ИП, которые применяют упрощённую систему налогообложения (УСН), если они импортировали товары в Россию, выставляли покупателям счёт-фактуру с НДС, были признаны налоговыми агентами по НДС;
• компании и ИП, которые платят Единый сельскохозяйственный налог, если они не получили освобождение от НДС.

Если в течение квартала компания не платила налог, то освобождения от подачи отчётности не следует. Необходимо подать нулевую декларацию по НДС.

Способы отправки декларации по НДС

Отчёт по НДС представляется в Федеральную налоговую службу РФ. В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ сдать его можно только в электронной форме. Отправлять бумажный документ могут только налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками или признаются налогоплательщиками, освобождёнными от уплаты налога.

Сдать декларацию по НДС онлайн можно по телекоммуникационным каналам связи, то есть с помощью с помощью специальных сервисов для отправки электронной отчётности. Такие программы разрабатывают операторы электронного документооборота. Список лицензированных операторов дан на сайте ФНС.

Календарь сдачи декларации по НДС в 2025 году

В 2023 году ввели единый срок сдачи для всей налоговой отчётности — 25-е число каждого месяца. Следовательно, декларация по НДС подлежит сдаче в тот же срок. Если 25-е число выпадет на выходной день, то документ потребуется сдать не позднее рабочего дня, который следует за этим выходным.

В 2025 году сроки сдачи отчётности по НДС следующие:

Сдать декларацию за IV квартал 2025 года нужно до 26 января 2025 года.

Какая ответственность следует за несдачу декларации по НДС

При нарушении сроков ФНС имеет право выписать компании штраф. Размер штрафа зависит от суммы налога к уплате и длительности просрочки. Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, компании потребуется уплатить штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки. У штрафа есть установленный минимум (1 тысяча рублей) и максимум (30% от рассчитанного НДС).

Также налоговики применяют дополнительные санкции. Так, задержка декларации по НДС на срок более 10 дней чревата для бизнеса блокировкой операций по расчётному счёту. Налоговики также назначают пени в размере 1/300 от размера ключевой ставки Центробанка, которые начисляются каждый день.

Структура декларации по НДС

Форма декларации утверждена ведомственными приказами Налоговой службы № ММВ-7-3/558@ и ЕД-7-3/228@, изменена приказом ФНС России от 12 декабря 2022 года № ЕД-7-3/1191@. В этом же приказе содержится инструкция по заполнению декларации по НДС.

В декларацию входят титульный лист и двенадцать разделов, к некоторым из которых есть приложения. Скачать форму декларации по НДС для заполнения вручную вы можете на нашем сайте.

Инструкция по заполнению декларации по НДС

Нулевая декларация по НДС в 2025 году

Если в I квартале 2025 года или последующих налоговых периодах у организации или ИП не возник объект налогообложения и НДС не начислялся, обязанность по сдаче отчёта не исчезает. Однако в этом случае бухгалтер должен подать нулевую декларацию по НДС. За несдачу нулевой декларации налогоплательщика оштрафуют на 1 тысячу рублей. Если компания опоздает с отправкой документа более чем на 20 дней, ей могут заблокировать расчётный счёт.

При этом, если компания или ИП вообще не вели деятельность в течение налогового периода и в кассе либо на расчётном счёте не было движения денег, нужно сдать единую (упрощённую) налоговую декларацию. Помимо НДС, единая декларация заменяет и отчёт по налогу на прибыль организации.

Уточнённая декларация по НДС

Если после отправки декларации бухгалтер обнаружил в документе ошибку, отчёт потребуется заполнить повторно. Предпринимателю лучше не дожидаться требования от ФНС и исправить данные самостоятельно, особенно если недочёты в декларации привели к занижению суммы налога.

Чтобы исправить ошибку, нужно отправить в налоговую уточнённую декларацию по НДС. Для этого заполните стандартную форму отчёта. В «уточнёнку» должны войти все страницы первичной декларации, даже если в них нет ошибок. Разделы, которые изначально были верными, заполните так же, как в первый раз. А в страницы с неправильными данными внесите исправления. На титульном листе формы поставьте порядковый номер корректировки.

Декларация по НДС в 1С

Большинство организаций обязано сдавать декларацию по НДС в электронной форме. Поэтому мы подробно рассмотрим правила заполнения документа с помощью сервиса для сдачи отчётности онлайн — модуля 1С-Отчётность, встроенного в программы «1С». Отчётность по НДС в 1С формируется автоматически. Итоговые данные в декларацию НДС в 1С попадают из книг покупок и продаж.

Перейти к заполнению декларации по НДС в 1С можно разными путями:

• Главное — Задачи организации;
• Отчёты — Отчётность по НДС;
• воспользоваться модулем 1С-Отчётность.

Как подготовиться к заполнению декларации по НДС в 1С

Прежде чем заполнять декларацию, нужно подготовиться:

• проверить полноту и корректность ввода первичной документации с НДС, наличие счетов-фактур;
• проверить расчёты с контрагентами по ОСВ счетов 60, 62, 76;
• провести сверку данных учёта НДС с покупателями и поставщиками, например, с помощью 1С:Сверка;
• если при проверке и корректировке данных сбилась хронология, то перепровести документы, чтобы её восстановить;
• установить дату запрета изменения данных для всех, кроме лица, ответственного за подготовку отчётности;
• выполнить регламентные операции по НДС;
• проверить анализ состояния налогового учёта по НДС: просмотрите все плашки документа, даже пустые;
• выполнить экспресс-проверку книги покупок и книги продаж. При этом ставьте все флажки в настройках.

После завершения подготовки можно заполнять отчёт по НДС в 1С. Как это сделать:

• настроить состав декларации. Чтобы отчёт был компактнее, можно скрыть ненужные разделы;
• соблюдать последовательность заполнения декларации: Титульный лист, Раздел 3, Раздел 1, Раздел 8, Раздел 9;
• расшифровать показатели отчёта;
• проверить отчёт по всем доступным критериям: КС, выгрузка, контрагенты;
• отправить отчёт в ИФНС из 1С.

Как настроить состав отчёта по НДС в 1С

Состав декларации по НДС можно настроить, пройдя по следующему пути: «Ещё» — «Настройка» — «Свойства разделов».

Картинка с сайта: astral.ru

Вы можете скрыть разделы, которые не заполняются. Для этого потребуется снять флажок в поле «Показывать». Например, мы убрали флажок с раздела 2, так как у компании нет операций налогового агента по НДС.

Картинка с сайта: astral.ru

Как заполнить разделы декларации по НДС в 1С

Заполнить титульный лист декларации по НДС

На титульном листе декларации по НДС появятся данные из карточки организации.

Картинка с сайта: astral.ru

Проверьте заполнение полей:

• Номер корректировки;
• Налоговый период;
• Код места представления;
• Дата подписи.

Раздел 3 декларации НДС

Большинство строк в разделе 3 декларации по НДС заполняется автоматически:

• в строки с 010 по 100 попадают данные из «Регистра накопления НДС продажи»;.
• в строки с 120 по 180 — данные из «Регистра накопления НДС покупки»..

Если сумма в строке 118 больше, чем сумма в строке 190, то в строке 200 указывается НДС к уплате в бюджет. Если же больше сумма из строки 190, то в строке 210 указывается НДС к возмещению.

Раздел 4 декларации НДС

Заполняется автоматически. Но если были отгрузки в ЕАЭС и дальнее зарубежье, их надо «разделить» вручную. Для этого нажмите «Добавить строки 010-050». Суммы следует взять из расшифровки строки 020 и не округлять.

Картинка с сайта: astral.ru

Раздел 5 декларации НДС

Здесь отражаются вычеты НДС, не показанные в квартале, в котором:

• ранее подтверждали ставку НДС 0%;
• показали, что не подтвердили ставку НДС 0%.

Картинка с сайта: astral.ru

Раздел 6 декларации НДС

Этот раздел заполняют, если не подтвердили ставку НДС 0% в установленный срок.

Раздел 7 декларации НДС

Здесь отражаются операции, по которым не нужно платить НДС:

• операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);
• операции, не признаваемые объектом налогообложения;
• операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признаётся территория Российской Федерации;
• суммы оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев.

Этот раздел заполняется автоматически по данным документа «Формирование записей раздела 7 декларации по НДС». При необходимости его можно дозаполнить вручную.

Раздел 1 декларации НДС

Это итоговый раздел, его заполняют в конце. Данные вносятся автоматически.

Картинка с сайта: astral.ru

При необходимости укажите в строке 055 код основания для применения заявительного порядка возмещения налога налогоплательщиками (п. 2 ст. 176.1 НК РФ). В строку 056 впишите общую сумму налога, заявленную в этом порядке по всем указанным кодам.

В строке 085 необходимо указать признак СЗПК (Соглашения о защите и поощрении капиталовложений в РФ). По умолчанию здесь проставляется цифра 2. Если вы очистите это поле, декларация не пройдёт проверку.

Раздел 2 декларации НДС

Раздел 2 заполняется автоматически. Данные указываются, когда налогоплательщик выступает в роли налогового агента по НДС, например, при покупке работ или услуг у иностранцев, аренде муниципального имущества. В этих случаях предприниматель, который подаёт декларацию, должен удержать налог из вознаграждения в адрес продавца. На каждого продавца заполняется отдельный лист раздела 2.

Налоговые агенты обязаны уплачивать НДС в те же сроки, что и остальные налогоплательщики. Они тоже переводят сумму для уплаты налога на свой ЕНС.

Раздел 8 декларации НДС

Раздел 8 заполняется автоматически на основе данных из регистра накопления «Книга покупок».

Картинка с сайта: astral.ru

В графы 200–230 вписывается информация о прослеживаемых товарах.
В графе 200 заполняется:

• по непрослеживаемым товарам — регистрационный номер ТД, если они импортированы (первые 3 блока номера из ГТД).
• по прослеживаемым товарам — регистрационный номер партии товаров.

Раздел 9 декларации НДС

Раздел 9 заполняется автоматически на основе данных из регистра накопления «Книга продаж».

Картинка с сайта: astral.ru

В графы 221–224 вносится информация о прослеживаемых товарах.
В графе 221 заполняется:

• по непрослеживаемым товарам — регистрационный номер ТД, если они импортированы (первые 3 блока номера из ГТД).
• по прослеживаемым товарам — регистрационный номер партии товаров.

Раздел 10 декларации НДС

Этот раздел нужно заполнить, если предприниматель выставил любые счета-фактуры по посреднической деятельности.

Картинка с сайта: astral.ru

В графы 220–250 вписывается информация о прослеживаемых товарах.
В графе 220 заполняется:

• по непрослеживаемым товарам — регистрационный номер ТД, если они импортированы (первые 3 блока номера из ГТД).
• по прослеживаемым товарам — регистрационный номер партии товаров.

Раздел 11 декларации НДС

Раздел 11 заполняется, если были получены счета-фактуры по посреднической деятельности. В расчёт принимаются все виды счетов-фактур: на аванс, на отгрузку, корректировочные и сводные.

В графы 210–240 вносится информация о прослеживаемых товарах.

В графе 210 заполняется:

• по непрослеживаемым товарам — регистрационный номер ТД, если они импортированы (первые 3 блока номера из ГТД).
• по прослеживаемым товарам — регистрационный номер партии товаров.

Как расшифровать показатели отчёта НДС в 1С

Заполненную декларацию необходимо проверить. Для этого следует установить курсор в нужную ячейку и нажать кнопку «Расшифровать».

Картинка с сайта: astral.ru

Расшифровка строк 010 и 120 должна совпадать с суммой по декларации. Покупки без НДС также отражаются в расшифровке.

Как проверить декларацию по НДС в 1С перед сдачей

Проверка декларации НДС проводится в несколько этапов.

1. Для проверки контрольных соотношений, установленных ФНС, нажмите на кнопку «Проверка» и выберите «Проверить контрольные соотношения».

Картинка с сайта: astral.ru

Если контрольные соотношения не выполнены, будет выведена форма с ошибками.

Картинка с сайта: astral.ru

2. Для проверки форматно-логического контроля нажмите на кнопку «Проверка» и выберите «Проверить выгрузку».

Картинка с сайта: astral.ru

Если всё верно, появится сообщение «Ошибок не обнаружено».

Картинка с сайта: astral.ru

3. Для проверки контрагентов нажмите на кнопку «Проверка» и выберите «Проверить контрагентов».

После проверки контрагентов должно появиться сообщение о том, что ошибок нет.

Картинка с сайта: astral.ru

Как отправить отчёт по НДС из 1С в налоговую

После успешного выполнения всех проверок декларацию НДС нужно отправить в ИФНС.
Как это сделать:

• нажать кнопку «Отправить», если подключён сервис 1С-Отчётность;
• нажать кнопку «Выгрузить» для отправки через другой сервис.

После выгрузки отчёта рекомендуется установить статус «Сдано», чтобы защитить документ от редактирования.

Часто задаваемые вопросы

Елена Янова