Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@
(ред. от 03.12.2024)
«Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения»
(Зарегистрировано в Минюсте России…
Приложение N 3
к приказу ФНС России
от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@
КонсультантПлюс: примечание.
С 01.01.2026 в приложение N 3 вносятся изменения (Приказ ФНС России от 17.03.2025 N ЕД-7-21/208@).
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ
НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ
НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Список изменяющих документов
(в ред. Приказов ФНС России от 26.06.2023 N ЕД-7-21/421@,
от 12.07.2023 N ЕД-7-21/470@, от 16.08.2023 N ЕД-7-21/544@,
от 10.07.2024 N ЕД-7-21/542@, от 27.09.2024 N БВ-7-21/805@,
от 03.12.2024 N ЕД-7-21/1094@)
- I. Общие положения
- II. Заполнение титульного листа Декларации
- III. Заполнение раздела 1
- IV. Заполнение раздела 2
- V. Заполнение раздела 2.1
- VI. Заполнение раздела 2.2
- VII. Заполнение раздела 3
- VIII. Заполнение раздела 4
- Приложение N 1. Коды, определяющие налоговый период
- Приложение N 2. Коды представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций
- Приложение N 3. Коды форм реорганизации и код ликвидации организации
- Приложение N 4. Коды, определяющие способ представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в налоговый орган
- Приложение N 5. Коды видов имущества
- Приложение N 6. Коды налоговых льгот по налогу
- Приложение N 7. Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий
- Профиль
-
Блог
1,743 -
Вакансии
59 -
Мероприятия
1,086 -
Подписчики
96,819
Инструкция для бухгалтера: как заполнить новую декларацию по налогу на имущество
До 25 февраля компании должны подать декларацию на налогу на имущество за 2024 год. Рассказываем, как составить титульный лист и заполнить все поля по новым правилам.
ФНС начала декларационную кампанию по налогу на имущество организаций. До 25 февраля бухгалтеры должны отчитаться по итогам 2024 года.
Если компании состоят на учете в нескольких налоговых, то они могут представить одну декларацию в любую из инспекций по месту нахождения объектов недвижимости. Для этого нужно каждый год до 1 февраля подавать уведомление в выбранную УФНС. Его рассмотрят в течение 10 дней с момента получения, но срок также могут продлить еще не более чем на 10 дней.
Документ нужно представлять по форме, которую утвердили приказом ФНС от 27.09.2024 № БВ-7-21/805@.
Что изменилось
Правки коснулись порядка заполнения таких реквизитов:
-
на титульном листе добавлено поле «Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)».
-
исключены строки, в которых указывалось наименование организации – представителя налогоплательщика.
-
в поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» для доверенности, совершенной в форме электронного документа, указывается GUID доверенности (электронный уникальный идентификатор).
Кроме того, для заполнения декларации наряду со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения предусмотрено использование выписки из ЕГРН (с 01.01.2026).
Как заполнить титульный лист
На титульном листе добавлено поле «Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)». Его заполняют только крупнейшие налогоплательщике. Там указывают код налогового органа по месту нахождения недвижимости, сведения о которой есть в декларации.
Правила заполнения титульного листа для крупнейших налогоплательщиков такие:
-
по строке «Представляется в налоговый орган (код)» — указывается код налогового органа по КНП;
-
по строке «по месту нахождения (учета) (код)» — указывается значение «213» (по месту учета КНП) или «216» (по месту учета правопреемника КНП);
-
по строке «Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)» — указывается код налогового органа по месту нахождения объекта налогообложения (недвижимости).
Новые коды для декларации по налогу на имущество
В порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество добавили новые коды налоговых льгот.
Опубликован приказ ФНС от 03.12.2024 № ЕД-7-21/1094@.
Коды такие:
-
2010345 – для линий электропередач, трансформаторных подстанций;
-
2010346 – для солнечных электростанций.
Что еще изменится в работе бухгалтера в 2025 году
В 2025 году бухгалтеров ждут масштабные изменения в работе. Чтобы вам было проще пережить переходный период и быстрее адаптироваться к новым правилам, мы собрали всю самую важную информацию, все нововведения и положения реформы-2025 в курсе повышения квалификации «Бухучет, налоги, отчетность: обновления 2025».
В программу курса входит 45 видеоуроков, конспекты, а также пошаговые инструкции, которые помогут вам разобраться в каждой теме. Во время обучения любые вопросы вы сможете обсудить на онлайн-встречах с преподавателями или задать персональному куратору в чате.
Вы узнаете, какие изменения произойдут в налоговом законодательстве, как платить НДС на УСН с 2025 года, как применять новый ФСБУ 4/2023 и работать со статотчетностью, рассчитывать зарплату, пособия и страховые взносы, как получить амнистию по дроблению бизнеса и законно оптимизировать налоговую нагрузку в 2025 году.
С новыми знаниями вы сможете уберечь компанию от убытков и постоянных визитов проверяющих органов. Докажете работодателю свою профессиональную ценность и сможете претендовать на заслуженное повышение и прибавку к зарплате.
После обучения вы получите удостоверение о повышении квалификации на 72 ак. часа. Ваш работодатель увидит его в государственном реестре ФИС ФРДО Рособрнадзора.
До 20 января включительно вы сможете купить курс со скидкой 33% за 10 900 рублей вместо 15 900 рублей. Завтра цена вырастет.
Обучение начинается сегодня, 20 января. Скорее записывайтесь и приступайте к учебе!
Записаться
Больше курсов повышения квалификации со скидками в каталоге «Клерка».
Дата публикации: 26.09.2022
Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения
Дата документа: 24.08.2022
Вид документа: Приказ
Принявший орган: ФНС России
Номер: ЕД-7-21/766@
КНД: 1152026
В соответствии с пунктом 7статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2020, № 48, ст. 7627), а также подпунктом 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 40, ст. 3961; 2015, № 15, ст. 2286), в целях реализации положений главы 30 «Налог на имущество организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2003, № 46, ст. 4435; 2022, № 13, ст. 1955), в связи с принятием Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2021, № 27, ст. 5133), Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2021, № 49, ст. 8146) и Федерального закона от 28.06.2022 № 225-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2022, № 27, ст. 4626) приказываю:
-
Утвердить:
- форму налоговой декларации по налогу на имущество организаций согласно приложению № 1 к настоящему приказу;
- формат представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме согласно приложению № 2 к настоящему приказу;
- порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций согласно приложению № 3 к настоящему приказу.
-
Признать утратившими силу:
- приказ Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.09.2019, регистрационный № 56085);
- приказ Федеральной налоговой службы от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20.09.2020, регистрационный № 59615);
- приказ Федеральной налоговой службы от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14.01.2021, регистрационный № 62092);
- пункт 4 приказа Федеральной налоговой службы от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@ «О внесении изменений в приказы Федеральной налоговой службы по вопросам налогообложения имущества в связи с созданием федеральной территории «Сириус» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20.07.2021, регистрационный № 64322);
- приказ Федеральной налоговой службы от 09.08.2021 № ЕД-7-21/739@ «О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 04.10.2021, регистрационный № 65278);
- приказ Федеральной налоговой службы от 28.01.2022 № ЕД-7-21/53@ «О внесении изменений в приложение к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 03.03.2022, регистрационный № 67607).
-
Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2022 года, но не ранее 1 января 2023 года.
-
Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на имущество организаций.
Руководитель Федеральной
налоговой службы
Д.В.Егоров
Прикрепленные документы
↑К началу страницы
Приближается срок сдачи декларации по налогу на имущество. Узнаем, по какой форме отчитываться за 2024 год и какие разделы теперь необязательны к заполнению.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Все компании, которые обладают недвижимостью, должны подать декларацию и заплатить налог на имущество.
- Не все должны отчитываться — некоторые компании с льготными режимами освободили от этой обязанности.
- У физических лиц и индивидуальных предпринимателей нет необходимости подавать такую декларацию; налогом занимаются налоговые органы.
- Форма декларации обновлена, и ее нужно подавать до 25 февраля 2025 года.
- Есть несколько разделов в декларации, каждый из которых заполняется для определенного типа имущества и налоговых обязательств.
Кто и когда сдает декларацию по налогу на имущество
Годовая отчетность по имущественному фискальному платежу обязательна для всех юридических лиц, особенно если у них числится облагаемое имущество. В ст. 373 НК РФ закреплено, кто сдает декларацию по налогу на имущество в 2025 году для юридических лиц за 2024 г.:
- все российские компании, владеющие имуществом, признаваемым объектом обложения на основании ст. 374 НК РФ;
- иностранные организации, работающие в РФ через официальные представительства;
- иностранные фирмы без представительств в РФ, но являющиеся собственниками российской недвижимости.
Советуем прочитать: все о налоге на имущество юрлиц
В отношении налогоплательщиков, применяющих льготные режимы, предусмотрены освобождения. Они не платят налог с имущества, стоимость которого определяется по среднегодовой стоимости. То есть, если в собственности фирмы на УСН числится недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, платить налог придется, а отчитываться за 2024 г. — нет. Плательщики ЕСХН платят налог, если недвижимость не используется в сельхоздеятельности. Есть и другие исключения для российских и иностранных фирм, освобождения закреплены в п. 1.2 ст. 373 НК РФ, ст. 374, 386.1 НК РФ.
Подробнее: надо ли платить налог на имущество при УСН
Российские физлица и индивидуальные предприниматели от сдачи отчетности освобождены. Они самостоятельно не рассчитывают налог и не заполняют декларацию. Эта категория налогоплательщиков уплачивает обязательства по специальным уведомлениям, которые присылает ИФНС.
Подробнее: как оплатить налог на имущество
Предельный срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2024 год для юридических лиц — до 25 февраля года, следующего за отчетным (ст. 386 НК РФ). Отчет за 2024 г. сдавайте не позднее 25.02.2025. Это вторник, будний день, переносов не предусмотрено.
Как заполнить декларацию по налогу на имущество
Рассмотрим пример заполнения декларации по налогу на имущество в 2025 г. для ООО «Ppt.ru». В соответствии с новыми правилами раздел 3 российской компании, у которой есть имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, начиная с отчета за 2022 год, не заполняется. Раздел 3 оставим пустым.
В отношении недвижимости у ООО «Ppt.ru» нет льгот, установленных Налоговым кодексом РФ и региональным законодательством.
На основании ст. 380 НК РФ ставки налога на имущество устанавливаются субъектами РФ и не превышают 2,2 %, если иное не предусмотрено законодательством. Для примера возьмем ставку, равную 2,2 %.
Представим пошаговую инструкцию, как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2024 год налогоплательщику — юридическому лицу.
Шаг № 1. Заполняем титульный лист
Первый лист отчетности следует заполнять в стандартном порядке. Сначала внесите ИНН и КПП организации. Затем укажите номер корректировки, если сдаете в ИФНС исправительную отчетность. Потом укажите код отчетного периода, для годовой формы это код 34. Теперь укажите отчетный год, в нашем примере это 2024-й.
Код учета по местонахождению заполните с учетом рекомендаций ФНС. В приложении № 2 к порядку заполнения декларации, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-21/766@ от 24.08.2022, прописано, что фирме с обособкой указывать в декларации по имуществу: для большинства налогоплательщиков используется код 214, а если предоставляете отчет по месту нахождения объекта недвижимого имущества, для которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога, укажите код 281. Не забудьте указать номер ИФНС, в которую предоставляете отчетность.
Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона для связи с лицом, ответственным за заполнение отчета. Укажите количество страниц в документе. Если прилагаете подтверждающие документы, то пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.
Внизу титульного листа (в его правой части) укажите:
- 1 — если отчет сдается самим налогоплательщиком;
- 2 — если отчетные сведения предоставляет доверенное лицо.
Затем укажите ФИО руководителя либо информацию о доверенном лице.
Заполнение титульного листа
В новой форме декларации по имуществу, которая применяется с отчетности за 2024 г., в поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» для электронной доверенности надо указывать ее GUID.
Шаг № 2. Оформляем раздел № 2
Если в собственности компании числится недвижимость, в отношении которой фискальные обязательства исчисляются по среднегодовой стоимости, то этот раздел и нужно заполнить.
В первую очередь указываем код имущественных объектов (в большинстве случаев это 03) и ОКТМО по местонахождению имущественных активов.
Если компания имеет в собственности основные средства, расположенные по разным ОКТМО, то придется заполнить несколько разделов № 2 — отдельно для каждого ОКТМО. Аналогичное правило действует и в тех случаях, если к разным категориям основных средств следует применять разные налоговые ставки.
Построчное заполнение отчета по налогу на имущество в 2025 году для юридических лиц — раздел 2:
- строки 020–130 — указываем стоимость имущества в графе 3 по состоянию на отчетную дату (начало каждого месяца). Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеются льготы (льготируемые активы), то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4;
- строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС;
- строка 150 — это среднегодовая стоимость основных средств, исчисленная по формуле: сумма строк 020–140, разделенная на 13;
- далее укажите сведения о льготах (строки 160, 170);
- строка 180 содержит долю балансовой стоимости объекта недвижимости на территории «Сириус» (в виде правильной простой дроби). Заполняется, только если в строке 001 раздела № 2 указан код 02;
- в стр. 190 укажите налогооблагаемую базу (среднегодовая стоимость объектов минус льготы дробной части строки 170);
- стр. 200 — код налоговой льготы;
- стр. 210 декларации — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ. В нашем случае строка 210 содержит ставку, равную 2,2 %;
- стр. 215 заполняется при указании кодов 04, 09, 15 по строке 001 в отношении ж/д путей общего пользования и сооружений, которые являются их неотъемлемой технологической частью (п. 1 ст. 385.3 НК РФ), значение коэффициента установлено в п. 2 ст. 385.3 НК РФ;
- стр. 220 — это сумма исчисленного обязательства за налоговый период. Рассчитывается как произведение стр. 190 и стр. 210, разделенное на 100, то есть налогооблагаемая база умножается на ставку;
- стр. 230–240 — это информация о льготах, которые уменьшают сумму платежей в бюджет;
- если компания перечисляет платежи за пределами нашей страны, то эти суммы следует указать в строке 250;
- стр. 260 декларации по налогу на имущество содержит исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Заполнение раздела 2
Шаг № 3. Переходим в раздел № 2.1
Строки раздела 2.1 заполняются несколькими способами — например, в составе имущества есть сети газопотребления, у которых нет кадастрового номера, страница раздела 2.1 заполняется по инвентарному номеру. В строке 010 указываем значение 3 и ниже отражаем номер объекта (инвентарный номер из учета компании), полную информацию о месте нахождения имущества: адрес, код по ОКОФ и среднегодовую стоимость на 31 декабря отчетного года.
Заполнение раздела 2.1
Если раздел заполняют по недвижимости, которой присвоен кадастровый номер, но она облагается налогом по среднегодовой стоимости, то раздел 2.1 заполним по-другому. В строке 010 поставим код 1, пропишем ниже кадастровый номер, ОКОФ и остаточную стоимость на 31 декабря отчетного года.
Например, в объект имущества включены: кабельные линии, сети газопотребления, здание, металлические пути. Объектам присвоены разные инвентарные номера, компания заполнит не один лист раздела 2.1, а четыре, по одному — на каждый объект ОС. Среднегодовая стоимость в строке 050 указывается по каждому объекту отдельно.
Шаг № 4. Переходим в раздел № 3
Начиная с отчета за 2022 год российские компании не заполняют раздел по объектам, которые облагаются по кадастровой стоимости. В состав декларации при отсутствии объектов он не включается.
Шаг № 5. Заполняем раздел № 4
В этом блоке отражаем среднегодовую стоимость объектов движимого имущества по балансу организации или ее обособленного учреждения в разрезе субъекта РФ.
Заполнение раздела 4
Может пригодиться: бухгалтерские проводки по налогу на имущество
Шаг № 6. Завершаем составление отчета — раздел № 1
В этом разделе отражаем информацию о суммах исчисленного налога на имущество, подлежащих уплате в бюджет по итогам года. По новым правилам проставляем признак налогоплательщика и СЗПК. Признак СЗПК — это значение, которое указывают организации, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Строку 005 «Признак налогоплательщика в декларации по налогу на имущество» исключили из отчетной формы.
Построчное заполнение раздела № 1 в имущественной декларации:
- строка 007 — признак СЭПК в декларации по налогу на имущество;
- строка 010 — это код ОКТМО;
- строка 020 — код бюджетной классификации, для основного платежа указывайте 182 106 02 01 002 1000 110;
- строка 021 — исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, в рублях;
- строки 023–027 — поквартальная разбивка авансовых платежей в бюджет;
- строка 030 — сумма, подлежащая перечислению в ИФНС по итогам года. Расчет осуществите следующим образом: общая сумма обязательств минус уплаченные авансы. Причем учитывайте показатели по всем разделам;
- строка 040 — сумма, исчисленная к уменьшению, если у налогоплательщика образовалась переплата.
Заполнение раздела 1
Ответы на частые вопросы
-
Кто сдает декларацию по налогу на имущество?
Отчитываются все налогоплательщики из числа юрлиц. Это организации — собственники облагаемой налогом недвижимости. Юрлица платят налог только с недвижимости, кроме земли и других объектов, перечисленных в ст. 374 НК РФ, а движимое имущество, в том числе транспорт, этим налогом не облагается.
-
По какой форме сдавать декларацию?
Бланк и порядок заполнения декларации по имуществу утверждены Приказом ФНС № ЕД-7-21/766@ от 24.08.2022. Но форму регулярно обновляют. К примеру, с отчетности за 2024 год надо заполнять бланк, который ввели Приказом ФНС № БВ-7-21/805@ от 27.09.2024.
-
Когда сдавать декларацию по налогу на имущество?
Квартальных деклараций нет, есть только годовая. Отчитываться за год надо не позднее 25 февраля. Отчетность за 2024 год сдаем до 25.02.2025 включительно.
Декларация по налогу на имущество за 2024 год сдается в тот же срок,что сдавалась и за 2023 год, именно тогда срок был обновлен. А отличается ли от предыдущей форма и как правильно ее заполнить? Расскажем об этом в нашей публикации, а также приведем пример заполнения декларации по налогу на имущество за 2024 год.
Кто и когда отчитывается по налогу на имущество
Обязанность сдавать декларацию на имущество с расчетом налога к уплате по итогам 2024 года возложена на юридических лиц, которые имеют на балансе основные средства, являющиеся объектом обложения указанным налогом.
Если облагаемых объектов у компании нет, то нулевку (как, например, по НДС) сдавать не нужно. Также не нужно отчитываться, если имеются только объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости. Декларирование налога с них отменено.
Физические лица независимо от наличия у них статуса ИП, адвоката, нотариуса и пр., по налогу на имущество не отчитываются. Их обязанностью является уплата налога по уведомлению, где сумма обязательства уже рассчитана налоговым органом.
Срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций за 2024 год — 25.02.2025. Срок был обновлен с 2024 года. За 2023 год нужно было отчитаться до 26.02.2024 (перенос с выходного 25 февраля).
В связи с тем, что срок сдачи декларации теперь предшествует уплате налога, подавать уведомление о ЕНП больше не требуется.
Бланк имущественной декларации в 2024-2025 годах
Для отчетности за 2024 год по налогу на имущество нужно использовать форму декларации, утв. приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@, в редакции Приказа от 27.09.2024 № БВ-7-21/805@. Скачать обновленный бланк декларации, а также образец его заполнения можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Декларация по налогу на имущество за 2024 год
Скачать
Подробнее об этом бланке мы рассказывали в статье.
Далее расскажем, как поэтапно оформить новую декларацию по налогу на имущество за 2024 год.
Чем руководствоваться при внесении данных в декларацию
Правила заполнения декларации по налогу на имущество за 2023 год соответствуют базовым требованиям к заполнению прочих отчетов, представляемых в налоговые органы:
- При оформлении декларации вручную используются синие, черные или фиолетовые чернила.
- При заполнении автоматизированным способом можно использовать специальные бухгалтерские программы, программы для сдачи отчетности либо внести данные в форму в Excel.
- Все страницы нумеруются по порядку, начиная с титульного листа.
- Двусторонняя печать на принтере, а также скрепление листов с помощью скоб или скрепок не допускаются.
- Поля заполняются значениями текстовых, числовых, кодовых показателей слева направо, начиная с крайнего левого знакоместа.
- Стоимостные показатели округляются до целых значений.
- Исправлять ошибки с помощью штрих-корректора нельзя.
Как заполнить налоговую декларацию по налогу на имущество при наличии у компании одного здания и отдельного склада, вы можете посмотреть в системе КонсультантПлюс по пробному доступу. Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Титульный лист
Титульник содержит сведения по отчитывающейся организации: ИНН и КПП, которые затем повторяются на каждой странице отчета, полное наименование и номер контактного телефона.
В случае реорганизации необходимо указывать на первой странице код формы реорганизации (или ликвидации), ИНН и КПП реорганизованной компании.
Помимо этих сведений на титульнике отражается информация непосредственно по самому отчету:
- Номер корректировки (при представлении исходной формы ставится «0»).
- Отчетный год.
- Коды:
- налогового периода;
- налогового органа;
- учета по месту нахождения.
Дополнительно в новом бланке нужно указывать значение дополнительного кода ИФНС по месту нахождения имущества для крупнейших налогоплательщиков
Все данные заверяются подписью руководителя или уполномоченного представителя и печатью организации. Также здесь проставляется дата заполнения (или заверения) отчета.
После оформления титульника переходят к заполнению раздела 2 совместно с 2.1 в зависимости от наличия того или иного вида имущества у предприятия.
Раздел 2
Данный раздел представляет собой расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества, имеющегося у компании на балансе. Заполнение строк происходит следующим образом:
Начиная с отчетности за 2022 год, в декларацию введен раздел 2.2 «Сумма налога, исчисленная с применением налогового вычета для СЗПК». В раздел 2 введена строка 002 для указания признака СЗПК:
- 1 — реализуется СЗПК;
- 2 — не реализуется СЗПК.
Раздел 2.1
Этот раздел заполняется сведениями об имуществе, налог со стоимости которого рассчитывался в разделе 2. Внесение информации происходит по строкам:
Если объект продается организацией в течение года или выбывает любым другим способом до 31 декабря, раздел 2.1 по нему не заполнять не нужно.
Раздел 2.2
Это новый раздел декларации по налогу на имущество. Он появился в отчетности за 2022 год. Его заполняют только те, кто применяет налоговый вычет для СЗПК.
Раздел 3
Этот раздел с 2022 года заполняется только иностранными организациями. Данные построчно нужно внести так:
Раздел 1
Раздел 1 заполняется в самую последнюю очередь на основании данных из раздела 2. Он предназначен для отражения величины налога, которую необходимо перечислить в госказну по месту нахождения предприятия или месту расположения его недвижимости.
Сначала заполняются блоки строк 007-040. В строке 007 организации, заключившие СЗПК, указывают:
- признак 1, если суммы налога (авансовых платежей по налогу) исчислены в отношении объектов недвижимого имущества, связанных с исполнением СЗПК;
- признак 2, если не связаны.
Если СЗПК нет, строку не заполняют (письмо ФНС от 22.10.2020 № БС-4-21/17366@).
Последующие строки несут в себе такую информацию:
Обратите внимание! Заполнена должна быть либо строка 030, либо 040. Обе строки по одному блоку одновременно заполненными быть не могут.
Раздел 4
Раздел 4 заполняйте, только если у вас есть движимое имущество, которое учитывается в составе основных средств. В нем укажите код региона, где расположена организация (обособленное подразделение с отдельным балансом), и среднегодовую стоимость объектов движимого имущества, которое учитывается на балансе организации (обособленного подразделения). Рассчитать ее нужно в порядке, указанном в п. 4 ст. 376 НК РФ (письмо Минфина от 21.01.2021 № 03-05-04-01/3279).
Если вы представляете декларации в несколько инспекций, данный раздел включайте в любую из деклараций (письмо ФНС от 17.01.2022 № БС-4-21/352@).
Итоги
Налоговую декларацию по имуществу за 2024 год должны сдать те компании, которые имеют на балансе объекты недвижимости, подпадающие под налогообложение. Отчет за 2024 год представляется по обновленной форме в срок до 25.02.2025 г. В статье мы рассказали о правилах оформления декларации, а также привели пример того, как она может быть заполнена.