- База знаний
- Как заполнить декларацию по НДС
Как заполнить декларацию по НДС
Нюансы 2025 года и инструкция
Редактор платформы Альфа-Курс, четыре года создаю образовательные материалы для бизнеса
Декларация по НДС в 2025 году сдаётся по новой форме. Она появилась в связи с налоговой реформой, которая расширила категории плательщиков и утвердила дополнительные ставки налога.
В статье разберём, как подготовить и сдать декларацию по НДС с учётом изменений по ФЗ-176, а ещё рассмотрим распространённые ошибки, чтобы их не совершать.
Кто платит НДС
Выделяют пять категорий плательщиков налога. Перечислим их, потому что от категории зависит, какие разделы декларации по НДС нужно заполнить.
Все ИП и компании на ОСН и ЕСХН, если не получили освобождение по ст. 145 НК РФ. Чтобы его получить, нужно соблюдать определённый лимит дохода и выполнить дополнительные условия. Подробнее об освобождении мы писали в статьях, посвящённых этим налоговым режимам.
Налоговые агенты по НДС.
Это могут быть российские или иностранные предприниматели. Существует несколько ситуаций — разберём две из них.
- Налоговый агент — иностранная компания. Она становится агентом, если работает как посредник с другой иностранной компанией, когда продаёт электронные услуги российским физлицам и рассчитывается с ними напрямую. Об этом сказано в п. 3 ст. 174.2 НК РФ.
- Налоговый агент — российская компания. Она считается агентом, если покупает или продаёт облагаемые НДС товары, услуги и работы, выполняет некоторые другие операции. При этом сам налогоплательщик не состоит на налоговом учёте в России. Сначала организация из РФ удерживает НДС из суммы к оплате за поставку, а потом перечисляет налог за поставщика.
ИП и компании, которые ввозят в Россию иностранные товары. Предприниматели-импортёры платят НДС, даже если работают на спецрежиме, например, УСН. Одну из статей мы посвятили тому, как защититься от валютных рисков при изменении курса валют.
Все ИП и компании на УСН, если доход за предыдущий или текущий год более 60 млн рублей. Если ваш доход за прошлый год составил менее 60 млн, в текущем вы автоматически освобождаетесь от уплаты НДС, и заявление для освобождения от уплаты подавать не нужно. Когда доход в текущем году превысит лимит в 60 млн рублей, придётся платить налог с 1-го числе месяца, следующего за месяцем превышения. Так сказано в п. 5 ст. 145 НК РФ. Например, к маю вы заработали 61 млн рублей, поэтому с 1 июня станете плательщиком НДС.
ИП и компании, которые выделили НДС в счёте-фактуре, хотя не являются плательщиками налога. Например, ИП на УСН с доходом в 40 млн рублей может по просьбе контрагента на ОСН выставить счёт-фактуру с выделенным НДС. В таком случае придётся платить налог без права на вычет «входного» НДС и заполнять декларацию за этот квартал.
Как считается НДС
НДС — это федеральный косвенный налог: его включают в стоимость товаров и услуг, чтобы получить прибыль, и эту наценку «перекладывают» на покупателей. Ими могут быть физлица и предприниматели. Получается, что налог фактически платят покупатели, но в федеральный бюджет НДС попадает от продавцов — ИП или ООО.
Базовые ставки
НДС в 2025 году начисляется по трём основным ставкам, которые перечислены в ст. 164 НК РФ.
0% — для экспортных операций.
Если продаёте товары за границу или оказываете некоторые услуги, например, занимаетесь международными перевозками, то НДС составит 0%. Полный перечень перечислен в п. 1 ст. 164 НК РФ.
Такая же ставка действует для гостиниц, отелей и других организаций, в которых возможно временное проживание, а также для некоторых дополнительных гостиничных услуг, например, занятий в тренажёрном зале. Список услуг указан в Постановлении Правительства № 596 от 8 мая 2024 года.
Нулевую ставку нужно подтверждать. Это делают с помощью разных документов, например:
•
контракта на поставку с иностранной компанией;
•
таможенной декларации с отметками таможенной службы.
Полный список подтверждающих документов перечислен в ст. 165 НК РФ.
На подтверждение у предпринимателей есть 180 календарных дней с даты, когда в документах о товаре или услуге появится отметка таможенной службы. Если не предоставить соответствующие документы, ФНС начислит налог по ставке 10 или 20%.
10% — для некоторых операций.
Ставка действует на социально значимые товары или услуги, например, продукты питания, детские и медицинские товары, книги, племенной скот. Правила применения этой ставки описаны в п. 2 ст. 164 НК РФ.
20% — стандартная ставка в большинстве случаев.
Её используют все налогоплательщики, если ставку в 0 или 10% применить нельзя. Это установлено п. 3 ст. 164 НК РФ.
Пониженные ставки
5 и 7% — новые ставки для УСН. С 2025 года ИП и компании на упрощёнке с доходом более 60 млн рублей в год обязаны платить НДС.
Предприниматели могут выбрать один из двух вариантов.
•
Применять пониженную ставку. В этом случае право на вычет теряется, а платить по пониженной ставке нужно в течение 12 последующих кварталов.
•
Платить по базовой ставке и получать вычет на «входной» НДС.
Платить 5% нужно, если доход составил от 60 до 250 млн рублей, а 7% — если заработали от 250 до 450 млн рублей. Лимиты дохода ежегодно индексируются.
Уведомлять ФНС о выбранной ставке не нужно — инспекторы получат данные из декларации.
Если в течение года предприниматель платил по ставке 5% и заработал более 250 млн рублей, то далее будет платить уже 7%, а если заработал более 450 млн — придётся перейти на ОСН.
Структура декларации по НДС
Для декларации есть утверждённая форма — КНД 1151001, которую обновили в связи с НДС для упрощенцев. Она состоит из титульного листа, 12 разделов и нескольких приложений. Все их заполнять не нужно, всё зависит от вашей ставки, типа операций и других факторов.
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (КНД 1151001)
809.51 Кб
Мы собрали общую структуру декларации в таблицу с краткими названиями и указали налогоплательщиков, которые заполняют тот или иной раздел и приложение.
Более подробно содержание отчёта и рекомендации по заполнению описаны в следующем разделе.
Краткие выводы из таблицы.
•
Титульный лист и раздел 1 заполняют все налогоплательщики.
•
Разделы 2–12 и приложения к ним заполняют, если в отчётном периоде произошли соответствующие операции, например, предприниматель выполнял функцию налогового агента или восстанавливал НДС по основным активам.
•
Разделы 4–6 предприниматели заполняют по операциям, которые облагаются по ставке 0%, например, при ввозе товаров из-за границы.
•
Разделы 10–11 заполняют предприниматели, которые выставляли или получали счета-фактуры с выделенным НДС, когда выступали в интересах другого лица по договорам комиссии, агентским договорам, договорам транспортной экспедиции.
Декларация по НДС всегда сдаётся только в электронном виде. Это можно сделать с помощью специальных программ, например, 1С, и отправить через оператора электронного документооборота, если у вас есть электронная подпись.
Декларация в бумажном виде считается непредоставленной, поэтому за такое нарушение ФНС может оштрафовать бизнес и наложить пени.
Алгоритм заполнения декларации по НДС
Так как отчёт сдают в электронном виде, часть информации в 1С и других программах будет предзаполнена. Останется проверить данные и внести недостающие.
Шаг 1: заполнить титульный лист
Основной блок
ИНН — заполняют ИП и юрлица. КПП — заполняют только юрлица.
Номер корректировки.
Для первичной декларации — 0, для уточнённой — 1—, 2— и так далее.
Налоговый период.
Для I–IV кварталов коды будут такими: 21, 22, 23 и 24 соответственно. Если компания проходит реорганизацию или ликвидацию, квартальные коды для декларации такие: 51, 54, 55, 56.
Отчётный год.
Указывают текущий. В этом году — 2025.
Представляется в налоговый орган (код).
Указывают код налоговой инспекции, в которую будете сдавать декларацию.
Налогоплательщик.
Вносят полное название компании или ФИО индивидуального предпринимателя.
Форма реорганизации (ликвидации) (код).
Коды также описаны в приложении 3 Порядка. Например, 2 — для слияния, 5 — для присоединения.
ИНН / КПП реорганизованной организации.
Указывают данные из ЕГРЮЛ.
Номер контактного телефона.
Вносят номер сотрудника, который заполнял декларацию и сможет ответить на вопросы инспектора ФНС при необходимости.
Число страниц.
Заполняют в последнюю очередь, когда внесены все данные в нужные разделы и приложения. Используется порядковая нумерация.
Левый нижний блок
•
Указывают код того, кто заполняет декларацию: 1 — для предпринимателя, 2 — для его представителя по доверенности.
•
Вписывают ФИО того, кто заполняет отчёт.
•
Вносят наименование и реквизиты документа, который даёт право заполнить декларацию, если это делает представитель предпринимателя.
Шаг 2: заполнить разделы 8 и 9
Напомним, что эти разделы посвящены данным из книги покупок и книги продаж о принятом и исчисленном НДС за отчётный период. Если в книгах были дополнительные листы, нужно будет заполнить также приложения к разделам 8 и 9.
В некоторых программах можно настроить автоматический перенос данных из этих регистров, например, в 1С.
Шаг 3: заполнить раздел 3
Он отражает расчёты налога по обычным и расчётным ставкам. Расчётные ставки используют, когда сумма НДС включена в базу и нужно её выделить.
Например, чтобы выделить НДС 20%, используется ставка 20/120: общую сумму с НДС делят на 20 и умножают на 120. Полученное число — это размер НДС к уплате.
Для удобства вы можете использовать наш калькулятор НДС. Он автоматически рассчитает налог на основе суммы и ставки.
Выделение 20% НДС из 100 тысяч рублей с помощью калькулятора
В этом же разделе отражают налоговые вычеты по НДС и налог к восстановлению. Напомним, что предприниматели на УСН с пониженной ставкой не могут воспользоваться вычетом на «входной» НДС, а налог к восстановлению указывают в приложении 1 в декларации за IV квартал.
В раздел 3 не включают операции, которые не облагаются НДС — для них раздел 7, а также операции, облагаемые по ставке 0% — для них разделы 4–6.
Шаг 4: заполнить разделы 4–6
В зависимости от ПО и его настроек, некоторые данные сюда тоже могут подтянуться автоматически.
Раздел 4
Для всех операций, по которым подтверждена ставка 0%, в том числе экспортных.
Раздел 5
Для вычетов по операциям, которые облагаются по ставке 0%, в двух случаях.
•
Операции с этой ставкой не были заявлены в квартале, когда нужно было её подтвердить.
•
Ранее вы уже отчитались о неподтверждении ставки 0%.
Раздел заполняют по каждому кварталу, в котором ранее не было заявлено об этих вычетах.
Раздел 6
Для операций, по которым ставка 0% не была подтверждена вовремя.
Шаг 5: заполнить раздел 7
Он касается трёх типов операций.
- Не облагаемых НДС, например, передача имущества на безвозмездной основе. Перечень есть в п. 2 ст. 146 НК РФ.
- Освобождённых от налогообложения, например, занятия с детьми, ветеринарные услуги, некоторые медицинские изделия. Полный список указан в ст. 149 НК РФ и п. 2 ст. 156 НК РФ.
- Реализуемых вне территории России.
Шаг 6: заполнить раздел 10 и 11
Раздел заполняют предприниматели на ОСН и ЕСХН, налоговые агенты и импортёры, если выступали посредниками и заполняли счета-фактуры.
Если вы ввозите товары из-за рубежа, но не из стран ЕАЭС — Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии — ввозной НДС не нужно включать в декларацию, потому что уплатите налог на таможне.
Страны, которые входят в Европейский экономический союз — ЕАЭС
Шаг 7: заполнить раздел 1
Он отражает данные о сумме НДС к уплате. Данные подтягиваются сюда из уже заполненных разделов. Чтобы всё было правильно, важно правильно оформлять первичные документы, на основе которых формируются данные для расчётов.
Когда сдавать декларацию по НДС
Срок сдачи — месяц, следующий за отчётным кварталом.
В 2025 году крайними будут такие даты:
•
25 апреля — декларация за I квартал;
•
25 июля — декларация за II квартал;
•
27 октября (перенос с субботы, 25 октября) — декларация за III квартал;
•
26 января 2026 года (перенос с воскресенья, 25 января) — декларация за IV квартал.
Эти сроки не распространяются на предпринимателей, которые ввозят товары из стран ЕАЭС. Импортёры отчитываются до 20-го числа месяца, который следует после того, в котором товары приняли к учёту. То есть если вы привозите товары каждый месяц, то будете сдавать декларацию ежемесячно.
Нулевая декларация по НДС
Так называемую «нулёвку» сдают предприниматели, когда им в отчётном периоде не начислялся налог, и не было облагаемых операций.
Такая ситуация может быть в нескольких случаях, например:
•
бизнес только начал работу и к отчётной дате пока не «столкнулся» с НДС;
•
предприниматель планирует ликвидировать компанию или ИП;
•
деятельность сезонная, поэтому в некоторых периодах операций просто нет;
•
случился временный перерыв в работе из-за приостановки по распоряжению ФНС или другой причине.
Получается, что налог платить не нужно, но отчитываться обязательно. Для отчётности предусмотрена та же форма — КНД 1151001, которую сдают в электронном виде.
Чтобы заполнить нулевую декларацию по НДС, данные вносят только в титульный лист и раздел 1. В первом разделе в строке 010 указывают код ОКТМО, а в строках 030, 040 и 050 (суммы налога) ставят прочерки.
Если вам есть что написать в разделы 2–12, декларация не является нулевой, поэтому её заполняют по алгоритму, описанному выше.
В случае если предприниматель не сдал нулевую декларацию по НДС, он получит штраф в 1000 рублей по ст. 119 НК РФ.
Упрощённая (единая) декларация по НДС
Упрощённую декларацию иногда можно назвать подвидом нулевой: её заполняют, если в отчётном периоде предприниматель вообще не вёл деятельность, а в кассе и расчётному счёту не было движения денег.
В упрощённую декларацию можно также включить данные о налоге на прибыль, если вы являетесь плательщиком.
Единая (упрощённая) налоговая декларация (КНД 1151085)
267.27 Кб
В отличие от нулёвки, её можно сдавать в бумажном и электронном виде, но если в прошлом году среднесписочная численность ваших сотрудников более 100, отчитываться на бумаге нельзя.
Упрощённую декларацию сдают однократно, не позднее 20-го числа первого месяца второго налогового периода, следующего за периодом, в котором последний раз был объект налогообложения или движение денег на счетах на банковских счетах.
Например, объекты по НДС последний раз были во II квартале 2025 года, III квартал — нулевой. Получается, что III квартал — первый налоговый период, а IV квартал — второй налоговый период. Значит, сдать упрощённую декларацию нужно до 20 октября 2025 года вместо декларации по НДС за III квартал 2025 года. Позднее нулевую отчётность по НДС сдавать не нужно.
Частые ошибки в декларации
Специалисту со знаниями и опытом в бухгалтерском и налоговом учёте проще заполнять и подавать декларацию. Если предприниматель самостоятельно оформляет документ, в нём могут появиться ошибки. Вот некоторые из них.
Данные плательщика и контрагентов расходятся. Например, заявленный к вычету налог не соответствует указанному в документах поставщиков. ФНС выявляет такие расхождения и назначает проверки.
Авансы и расчёты по ним отражены неправильно. Например, вы вернули аванс или зачли его в счёт погашения обязательств. Если неправильно внести это в отчётность, ФНС может отказать в вычете.
Истёк срок для заявления налога к вычету. Право на вычет можно заявить не позднее трёх лет с момента окончания квартала, в котором это право возникло. Позднее получить вычет не получится.
Не соблюдены контрольные соотношения. Это параметры, которые изучает ФНС внутри декларации и в другой отчётности. Контрольные соотношения помогают выявить логические и арифметические ошибки в декларации и несоответствия данных в других документах. Список контрольных соотношений утверждён Приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15-/519@.
Одна из самых распространённых ситуаций, когда сумма НДС к уплате не равна разнице между исчисленным НДС и НДС к вычету. То есть число из строки 200 (налог к уплате) раздела 3 должно быть равно разности чисел в строках 118 (исчисленный налог) и 190 (сумма к вычету).
Если равенство «стр. 200 = стр. 118 — стр. 190» не выполняется, значит, налог рассчитали неверно. Такую декларацию не примут: ФНС пришлёт предпринимателю уведомление, и придётся заполнять уточнённый отчёт.
На исправление ошибок дают пять рабочих дней с даты получения уведомления. Если не подать уточнённую декларацию, это приведёт к штрафу за несдачу по ст. 119 НК РФ. При опоздании более чем на 20 дней ФНС может заблокировать расчётный счёт.
Представим, что ИП неправильно рассчитал НДС и недоплатил налог, а уточнённую декларацию сдать не успел. Например, НДС к уплате должен составить 100 тысяч рублей. Согласно НК РФ, штраф будет равен 5% от неуплаченной в срок суммы налога — в нашем примере это пять тысяч рублей. Столько должен будет заплатить ИП за каждый месяц опоздания. В ст. 119 сказано, что штраф не может быть менее 1000 рублей и более 30%.
Налоговую уточнённую декларацию можно подать, не дожидаясь уведомления, если обнаружены ошибки. Так будет больше времени на исправления и меньше риск штрафа и блокировки счёта.
Фото на обложке: roksime / Freepik.
Декларация по налогу на добавленную стоимость — единственная отчётность по НДС, сдавать которую следует ежеквартально. Действующая сейчас форма для сдачи сведений применяется с отчётности за I квартал 2023 года. Рассмотрим, на кого распространяется обязанность по сдаче декларации НДС, в какой срок и в каком формате передавать документ, и приведём краткую инструкцию по тому, как его заполнить.
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это один из видов косвенных налогов. Фактически компании платят его не из своего бюджета, а из средств конечного потребителя. НДС представляет собой надбавку к стоимости товаров и услуг. Говоря упрощённо, когда потребитель оплачивает покупку, поставщик изымает сумму налога из выручки и перечисляет её в федеральный бюджет.
Согласно ст. 146 НК РФ, налог на добавленную стоимость начисляется, когда компания:
- продаёт товары;
- выполняет работы или услуги;
- передаёт имущественные права;
- безвозмездно передаёт товары, выполняет работы или услуги;
- импортирует продукцию на территорию РФ;
- выполняет строительно-монтажные работы для себя.
До 2025 года платить НДС и заполнять отчётность, связанную с этим налогом, были обязаны:
- компании и ИП, которые применяют общую систему налогообложения (ОСНО); предприниматели, которые совмещают ОСНО и патент;
- компании и ИП, которые применяют упрощённую систему налогообложения (УСН), если они импортировали товары в Россию, выставляли покупателям счёт-фактуру с НДС, были признаны налоговыми агентами по НДС;
- компании и ИП, которые платят Единый сельскохозяйственный налог, если они не получили освобождение от НДС.
В 2025 году этот список увеличится. Согласно закону № 176-ФЗ от 12 июля 2024 года, который внёс изменения в Налоговый кодекс РФ, теперь плательщиками НДС также становятся все организации и ИП на «упрощёнке». Подробная информация об уплате НДС в 2025 году есть в другом материале.
Если в течение квартала компания не платила налог, то освобождения от подачи отчётности не следует. Необходимо подать нулевую декларацию по НДС.
Отчёт по НДС представляется в Федеральную налоговую службу РФ. В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ сдать его можно только в электронной форме. Отправлять бумажный документ могут только налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками или признаются налогоплательщиками, освобождёнными от уплаты налога.
Сдать декларацию по НДС онлайн можно по телекоммуникационным каналам связи, то есть с помощью с помощью специальных сервисов для отправки электронной отчётности. Такие программы разрабатывают операторы электронного документооборота. Список лицензированных операторов дан на сайте ФНС.
АО «Калуга Астрал» — действующий оператор электронного документооборота. Наши специалисты разработали два сервиса для сдачи отчётности, которые помогают проверить документы на ошибки, без задержек отправить отчёты в ФНС и отследить их статус. Модуль
1С-Отчётность подойдёт тем, кто хочет работать с документами в привычном интерфейсе «1С». А онлайн-сервис Астрал Отчёт 5.0 позволит отправлять отчётность с любого устройства и из любой точки мира.
В 2023 году ввели единый срок сдачи для всей налоговой отчётности — 25-е число каждого месяца. Следовательно, декларация по НДС подлежит сдаче в тот же срок. Если 25-е число выпадет на выходной день, то документ потребуется сдать не позднее рабочего дня, который следует за этим выходным.
В 2025 году сроки сдачи отчётности по НДС следующие:
| Отчётный период | Крайний срок сдачи |
|---|---|
| IV квартал 2024 года | 27 января 2025 года |
| I квартал 2025 года | 25 апреля 2025 года |
| II квартал 2025 года | 25 июля 2025 года |
| III квартал 2025 года | 27 октября 2025 года |
Сдать декларацию за IV квартал 2025 года нужно до 26 января 2025 года.
При нарушении сроков ФНС имеет право выписать компании штраф. Размер штрафа зависит от суммы налога к уплате и длительности просрочки. Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, компании потребуется уплатить штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки. У штрафа есть установленный минимум (1 тысяча рублей) и максимум (30% от рассчитанного НДС).
Также налоговики применяют дополнительные санкции. Так, задержка декларации по НДС на срок более 10 дней чревата для бизнеса блокировкой операций по расчётному счёту. Налоговики также назначают пени в размере 1/300 от размера ключевой ставки Центробанка, которые начисляются каждый день.
Чтобы избежать штрафов за просрочку, подключите сервис
Астрал Отчёт 5.0. Оставьте , и наш менеджер свяжется с вами.
Форма декларации утверждена ведомственными приказами Налоговой службы № ММВ-7-3/558@ и ЕД-7-3/228@, изменена приказом ФНС России от 12 декабря 2022 года № ЕД-7-3/1191@. В этом же приказе содержится инструкция по заполнению декларации по НДС.
В декларацию входят титульный лист и двенадцать разделов, к некоторым из которых есть приложения. Скачать форму декларации по НДС для заполнения вручную вы можете на нашем сайте.
| Раздел декларации по НДС | Что необходимо указать | Примечания |
|---|---|---|
| Титульный лист | Основные данные об организации. Уточнение периода, за который сдаётся отчёт. | В обязательном порядке заполняют все организации и ИП. Если направляется корректировка, то следует в соответствующем поле указать её номер (002, 003) |
| Раздел 1 декларации НДС | Сумма налога, которую по подсчётам налогоплательщика ему следует перечислить в государственную казну. | Укажите в декларации по НДС верные коды по ОКТМО и КБК. Перед заполнением этого раздела рекомендуется внести цифры в другие разделы, так как он носит итоговый характер. |
| Раздел 2 декларации НДС | Сумма налога, рассчитанная к перечислению в госбюджет по данным налогового агента. | Эту часть предоставляют налоговые агенты. Раздел заполняется отдельно по каждой организации, для которой заявитель выполняет функцию налогового агента. |
| Раздел 3 декларации НДС | Расчёт налоговых отчислений по операциям, облагаемым по ставкам из пп. 1–4 статьи 164 НК РФ. | Оформлять данные разделы, а также приложения следует, если организация проводила операции, указанные в них. Если подобных в отчётный период не было, то эти листы следует просто исключить из документа. |
| Разделы 4-6 декларации НДС | Расчёты налога по продаже товаров или реализации услуг или работ, для которых установлена нулевая ставка. | |
| Раздел 7 декларации НДС | Сведения о проведении операций, которые освобождены от данного вида налогообложения. | |
| Разделы 8-9 декларации НДС | Данные из книг покупок и продаж по проведению операций за отчётный квартал. | Вносить данные необходимо из соответствующих журналов. Этот раздел содержит информацию о посредниках, в том числе тех, кто не является плательщиком НДС. |
| Раздел 10 декларации НДС | Информация из журнала учёта выставленных счетов-фактур | |
| Раздел 11 декларации НДС | Информация из журнала учёта полученных счетов-фактур | |
| Раздел 12 декларации НДС | Данные из счетов-фактур, выставленных лицами из перечня п. 5 статьи 173 НК РФ. | Заполняют те неплательщики НДС, которые при оформлении счетов-фактур выделяют налог в отдельную строку. |
В редакции декларации по НДС, действующей с I квартала 2023 года, изменился перечень пунктов НК РФ, на которые стоит ссылка в названии строки 120 раздела 3.
Теперь оно звучит так: «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, подлежащая вычету в соответствии с пунктами 2, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5, 4, 7,11, 13 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации».
Если в I квартале 2025 года или последующих налоговых периодах у организации или ИП не возник объект налогообложения и НДС не начислялся, обязанность по сдаче отчёта не исчезает. Однако в этом случае бухгалтер должен подать нулевую декларацию по НДС. За несдачу нулевой декларации налогоплательщика оштрафуют на 1 тысячу рублей. Если компания опоздает с отправкой документа более чем на 20 дней, ей могут заблокировать расчётный счёт.
При этом, если компания или ИП вообще не вели деятельность в течение налогового периода и в кассе либо на расчётном счёте не было движения денег, нужно сдать единую (упрощённую) налоговую декларацию. Помимо НДС, единая декларация заменяет и отчёт по налогу на прибыль организации.
Если после отправки декларации бухгалтер обнаружил в документе ошибку, отчёт потребуется заполнить повторно. Предпринимателю лучше не дожидаться требования от ФНС и исправить данные самостоятельно, особенно если недочёты в декларации привели к занижению суммы налога.
Чтобы исправить ошибку, нужно отправить в налоговую уточнённую декларацию по НДС. Для этого заполните стандартную форму отчёта. В «уточнёнку» должны войти все страницы первичной декларации, даже если в них нет ошибок. Разделы, которые изначально были верными, заполните так же, как в первый раз. А в страницы с неправильными данными внесите исправления. На титульном листе формы поставьте порядковый номер корректировки.
Большинство организаций обязано сдавать декларацию по НДС в электронной форме. Поэтому мы подробно рассмотрим правила заполнения документа с помощью сервиса для сдачи отчётности онлайн — модуля 1С-Отчётность, встроенного в программы «1С». Отчётность по НДС в 1С формируется автоматически. Итоговые данные в декларацию НДС в 1С попадают из книг покупок и продаж.
В книге покупок регистрируют счета-фактуры по приобретённым товарам, работам и услугам. В книге продаж отражают счета-фактуры по продажам. Также в этих книгах фиксируют операции по предоплатам и вычетам по полученным авансам.
Перейти к заполнению декларации по НДС в 1С можно разными путями:
- Главное — Задачи организации;
- Отчёты — Отчётность по НДС;
- воспользоваться модулем 1С-Отчётность.
Прежде чем заполнять декларацию, нужно подготовиться:
- проверить полноту и корректность ввода первичной документации с НДС, наличие счетов-фактур;
- проверить расчёты с контрагентами по ОСВ счетов 60, 62, 76;
- провести сверку данных учёта НДС с покупателями и поставщиками, например, с помощью 1С:Сверка;
- если при проверке и корректировке данных сбилась хронология, то перепровести документы, чтобы её восстановить;
- установить дату запрета изменения данных для всех, кроме лица, ответственного за подготовку отчётности;
- выполнить регламентные операции по НДС;
- проверить анализ состояния налогового учёта по НДС: просмотрите все плашки документа, даже пустые;
- выполнить экспресс-проверку книги покупок и книги продаж. При этом ставьте все флажки в настройках.
После завершения подготовки можно заполнять отчёт по НДС в 1С. Как это сделать:
- настроить состав декларации. Чтобы отчёт был компактнее, можно скрыть ненужные разделы;
- соблюдать последовательность заполнения декларации: Титульный лист, Раздел 3, Раздел 1, Раздел 8, Раздел 9;
- расшифровать показатели отчёта;
- проверить отчёт по всем доступным критериям: КС, выгрузка, контрагенты;
- отправить отчёт в ИФНС из 1С.
Состав декларации по НДС можно настроить, пройдя по следующему пути: «Ещё» — «Настройка» — «Свойства разделов».
Вы можете скрыть разделы, которые не заполняются. Для этого потребуется снять флажок в поле «Показывать». Например, мы убрали флажок с раздела 2, так как у компании нет операций налогового агента по НДС.
Заполнить титульный лист декларации по НДС
На титульном листе декларации по НДС появятся данные из карточки организации.
Проверьте заполнение полей:
- Номер корректировки;
- Налоговый период;
- Код места представления;
- Дата подписи.
Раздел 3 декларации НДС
Большинство строк в разделе 3 декларации по НДС заполняется автоматически:
- в строки с 010 по 100 попадают данные из «Регистра накопления НДС продажи»;.
- в строки с 120 по 180 — данные из «Регистра накопления НДС покупки»..
Если сумма в строке 118 больше, чем сумма в строке 190, то в строке 200 указывается НДС к уплате в бюджет. Если же больше сумма из строки 190, то в строке 210 указывается НДС к возмещению.
Раздел 4 декларации НДС
Заполняется автоматически. Но если были отгрузки в ЕАЭС и дальнее зарубежье, их надо «разделить» вручную. Для этого нажмите «Добавить строки 010-050». Суммы следует взять из расшифровки строки 020 и не округлять.
Раздел 5 декларации НДС
Здесь отражаются вычеты НДС, не показанные в квартале, в котором:
- ранее подтверждали ставку НДС 0%;
- показали, что не подтвердили ставку НДС 0%.
Раздел 6 декларации НДС
Этот раздел заполняют, если не подтвердили ставку НДС 0% в установленный срок.
Раздел 7 декларации НДС
Здесь отражаются операции, по которым не нужно платить НДС:
- операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);
- операции, не признаваемые объектом налогообложения;
- операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признаётся территория Российской Федерации;
- суммы оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев.
Этот раздел заполняется автоматически по данным документа «Формирование записей раздела 7 декларации по НДС». При необходимости его можно дозаполнить вручную.
Раздел 1 декларации НДС
Это итоговый раздел, его заполняют в конце. Данные вносятся автоматически.
При необходимости укажите в строке 055 код основания для применения заявительного порядка возмещения налога налогоплательщиками (п. 2 ст. 176.1 НК РФ). В строку 056 впишите общую сумму налога, заявленную в этом порядке по всем указанным кодам.
В строке 085 необходимо указать признак СЗПК (Соглашения о защите и поощрении капиталовложений в РФ). По умолчанию здесь проставляется цифра 2. Если вы очистите это поле, декларация не пройдёт проверку.
Раздел 2 декларации НДС
Раздел 2 заполняется автоматически. Данные указываются, когда налогоплательщик выступает в роли налогового агента по НДС, например, при покупке работ или услуг у иностранцев, аренде муниципального имущества. В этих случаях предприниматель, который подаёт декларацию, должен удержать налог из вознаграждения в адрес продавца. На каждого продавца заполняется отдельный лист раздела 2.
Налоговые агенты обязаны уплачивать НДС в те же сроки, что и остальные налогоплательщики. Они тоже переводят сумму для уплаты налога на свой ЕНС.
Раздел 8 декларации НДС
Раздел 8 заполняется автоматически на основе данных из регистра накопления «Книга покупок».
В графы 200–230 вписывается информация о прослеживаемых товарах.
В графе 200 заполняется:
- по непрослеживаемым товарам — регистрационный номер ТД, если они импортированы (первые 3 блока номера из ГТД).
- по прослеживаемым товарам — регистрационный номер партии товаров.
Раздел 9 декларации НДС
Раздел 9 заполняется автоматически на основе данных из регистра накопления «Книга продаж».
В графы 221–224 вносится информация о прослеживаемых товарах.
В графе 221 заполняется:
- по непрослеживаемым товарам — регистрационный номер ТД, если они импортированы (первые 3 блока номера из ГТД).
- по прослеживаемым товарам — регистрационный номер партии товаров.
Раздел 10 декларации НДС
Этот раздел нужно заполнить, если предприниматель выставил любые счета-фактуры по посреднической деятельности.
В графы 220–250 вписывается информация о прослеживаемых товарах.
В графе 220 заполняется:
- по непрослеживаемым товарам — регистрационный номер ТД, если они импортированы (первые 3 блока номера из ГТД).
- по прослеживаемым товарам — регистрационный номер партии товаров.
Раздел 11 декларации НДС
Раздел 11 заполняется, если были получены счета-фактуры по посреднической деятельности. В расчёт принимаются все виды счетов-фактур: на аванс, на отгрузку, корректировочные и сводные.
В графы 210–240 вносится информация о прослеживаемых товарах.
В графе 210 заполняется:
- по непрослеживаемым товарам — регистрационный номер ТД, если они импортированы (первые 3 блока номера из ГТД).
- по прослеживаемым товарам — регистрационный номер партии товаров.
Заполненную декларацию необходимо проверить. Для этого следует установить курсор в нужную ячейку и нажать кнопку «Расшифровать».
Расшифровка строк 010 и 120 должна совпадать с суммой по декларации. Покупки без НДС также отражаются в расшифровке.
Проверка декларации НДС проводится в несколько этапов.
1. Для проверки контрольных соотношений, установленных ФНС, нажмите на кнопку «Проверка» и выберите «Проверить контрольные соотношения».
Если контрольные соотношения не выполнены, будет выведена форма с ошибками.
2. Для проверки форматно-логического контроля нажмите на кнопку «Проверка» и выберите «Проверить выгрузку».
Если всё верно, появится сообщение «Ошибок не обнаружено».
3. Для проверки контрагентов нажмите на кнопку «Проверка» и выберите «Проверить контрагентов».
После проверки контрагентов должно появиться сообщение о том, что ошибок нет.
После успешного выполнения всех проверок декларацию НДС нужно отправить в ИФНС. Как это сделать:
- нажать кнопку «Отправить», если подключён сервис 1С-Отчётность;
- нажать кнопку «Выгрузить» для отправки через другой сервис.
После выгрузки отчёта рекомендуется установить статус «Сдано», чтобы защитить документ от редактирования.
Заполнять декларацию должны компании и ИП на ОСНО и ЕСХН, а также предприниматели, которые совмещают общий режим налогообложения и патент. С 2025 года плательщиками НДС также станут все «упрощенцы».
Документ сдают ежеквартально. Крайний срок отправки — 25-е число месяца, который следует за отчётным кварталом. Например, декларацию за III квартал нужно сдать до 25 октября.
В декларацию входит двенадцать разделов. Некоторые из них снабжены приложениями. Подробные рекомендации по заполнению отчёта даны в приказе ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29 октября 2014 года.
Чтобы исправить ошибки в документе, предпринимателю необходимо отправить в ФНС уточнённую декларацию. Для этого потребуется полностью заполнить ещё одну декларацию по НДС и указать на титульном листе отчёта номер корректировки.
Нужно воспользоваться сервисом для отправки электронной отчётности. Например, модуль 1С-Отчётность поможет вам отправить документы прямо из «1С», а онлайн-сервис Астрал Отчёт 5.0 — с любого устройства.
В этом случае компания должна уплатить штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки. Минимальный размер штрафа составляет 1 тысячу рублей, максимальный — 30% от рассчитанного НДС.
Инструкция по заполнению НДС-декларации
Отчитываясь по НДС за II квартал 2024 года, заполняйте декларацию по форме — утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 (ред. от 12.12.2022).
При подготовке отчета используйте Порядок заполнения декларации (приложение № 2 к приказу № ММВ-7-3/558).
Денежные показатели указывайте в полных рублях в разделах 1–7, а в остальных разделах — в рублях с копейками.
Шаг 1: Определите, какие разделы заполнять
НДС-декларация — довольно объемная форма, которая включает 12 разделов и несколько приложений к ним, но по факту сдавать их все не требуется.
В декларацию войдут разделы и приложения, которые должны присутствовать обязательно, а также те, для заполнения которых есть соответствующие данные. Это зависит от того, кто подает отчет, и какие операции имели место в отчетном квартале (обязательные разделы отмечены знаком «+»):
|
Раздел декларации |
Плательщики НДС |
Плательщики НДС, у которых были только не облагаемые налогом операции |
Налоговые агенты по НДС |
«Спецрежимники» (УСН, ПСН) и освобожденные от НДС лица, выставлявшие счета-фактуры с НДС |
|
Титульный лист |
+ |
+ |
+ |
+ |
|
Раздел 1 |
+ |
+ |
+ |
+ |
|
Раздел 2 |
+ |
|||
|
Раздел 3 |
+ |
|||
|
Приложение 1 к разделу 3 |
Если восстанавливали НДС по недвижимости (включается в декларацию за 4 квартал) |
|||
|
Разделы 4-6 |
Если применялась ставка НДС 0% |
|||
|
Раздел 7 |
Если были операции: не облагаемые НДС; по которым РФ не является местом реализации. Если были авансы под поставку с длительным производственным циклом, с которого не исчисляется НДС |
+ |
||
|
Раздел 8 |
+ |
|||
|
Приложение 1 к разделу 8 |
Если составляли доплисты к Книге покупок при внесении изменений |
|||
|
Раздел 9 |
+ |
+ |
||
|
Приложение 1 к разделу 9 |
Если составляли доплисты к Книге продаж при внесении изменений |
|||
|
Раздел 10 |
Если выставляли счета-фактуры при посреднической деятельности (кроме «спецрежимников») |
|||
|
Раздел 11 |
Если получали счета-фактуры при посреднической деятельности (кроме «спецрежимников») |
|||
|
Раздел 12 |
+ |
Сдавайте налоговую отчетность через интернет с онлайн-сервисом от Такском. Вас ждет интуитивный и понятный интерфейс, умный календарь бухгалтера, автоматическая проверка на ошибки, круглосуточная поддержка и консультации специалистов.
Подключить сервис
Шаг 2: Оформите титульный лист
Титул НДС-декларации заполняется стандартно:
-
ИНН — указывают ИП и юрлица; КПП — только юрлица.
-
«Номер корректировки» — «0—» для первичного отчета, «1—», «2—» и т.д. для последующих уточненок.
-
«Налоговый период» — для II квартала «22» (при реорганизации – «54»), «Отчетный год» — «2024».
-
«Представляется в налоговый орган (код)» — впишите код ИФНС, в которую подаете форму.
-
«По месту нахождения (учета)» — укажите код из приложения № 3 к Порядку заполнения. Например, «116» для ИП — налогоплательщика, «214» — для компаний (не крупнейших налогоплательщиков) и т.д.
-
«Налогоплательщик» — полное наименование компании, или ФИО ИП полностью.
Число страниц внесите после заполнения всей декларации (нумеруются сквозной нумерацией).
Декларацию подписывает руководитель юрлица, ИП или их представители (по доверенности).
Шаг 3: Перенесите данные из книг покупок и продаж в разделы 8 и 9
В раздел 8 внесите данные из книги покупок о счетах-фактурах, по которым приняли НДС к вычету во II квартале (п. 5.1 ст. 174 НК):
-
Строка 001 — для «уточненки», в первичной форме не заполняйте.
-
Строка 005 — номер записи (из графы 1 книги покупок).
-
Строки 010 — 180 это показатели из граф 2–8, 10, 12–15 книги покупок.
-
Строка 190 — строка «Всего» из книги покупок (заполняйте лишь на последнем листе раздела 8).
-
Строка 200 — данные графы 16 книги покупок.
-
Строки 210–230 — сведения из граф 17–19 книги покупок. По прослеживаемым товарам отразите код единицы измерения, количество и стоимость такого товара.
Приложение 1 к разделу 9 заполните, если в книге покупок есть дополнительные листы.
Раздел 9 — это данные из книги продаж об НДС, исчисленном в отчетном квартале:
-
Строка 001 — заполняйте только в «уточненке».
-
Строка 005 — номер записи (из графы 1 книги продаж).
-
Строка 010 — код вида операции (графа 2 книги продаж).
-
Строки 020–221 — это данные граф 3–6, 8, 10–20 книги продаж.
-
Строки 222–224 — показатели граф 21–23 книги продаж. По прослеживаемым товарам (если есть) впишите код единицы измерения.
-
Строки 230–280 — заполните на последнем листе раздела 9 (показатели строки «Всего» книги продаж).
Приложение 1 к разделу 9 заполняйте, если оформляли доплисты к книге продаж.
В тарифы отчетности через интернет от Такском включены бесплатные пакеты отправок документов, которые позволяют обмениваться первичными документами с контрагентами в один клик. Вы сможете попробовать сервис бесплатно и оценить насколько это удобно.
Шаг 4. Заполните раздел 3 декларации
Здесь отразите операции, облагаемые по обычным и расчетным ставкам, налоговые вычеты, а также НДС к восстановлению (строки 080–118). Не включайте сюда операции, которые облагаются по ставке 0% и не облагаются НДС.
В строках 120–190 покажите НДС-вычеты (кроме вычетов по сырьевому экспорту и прочим нулевым операциям — для них разделы НДС-декларации 4–6).
Разницу между строками 118 и 190 внесите в строки 200–210:
-
положительную (НДС к уплате) — в строку 200;
-
если разница равна нулю — в строке 200 поставьте «0»;
-
при отрицательной разнице (НДС к возмещению) — в строку 210 (без минуса).
Обратите внимание: при восстановлении НДС по ОС (приобретенной или построенной недвижимости), а также со стоимости их реконструкции, модернизации, по каждому такому объекту заполняют отдельное приложение 1 к разделу 3, но прилагать его требуется только к декларации за IV квартал.
Шаг 5. Применяли ставку 0% — заполните разделы 4–6
Раздел 4 заполняйте по экспортным и иным операциям с подтвержденной нулевой ставкой НДС.
Раздел 5 необходим для заявления вычетов по операциям, облагаемым по нулевой ставке, которые не были заявлены в квартале подтверждения ставки 0% или в квартале, по которому ранее отчитались о неподтверждении нулевой ставки. Заполняется раздел 5 по каждому кварталу, в котором ранее не заявили о таких вычетах.
Раздел 6 заполните, если не подтвердили нулевую ставку НДС вовремя.
Шаг 6. Были операции, не облагаемые НДС — заполните раздел 7
Раздел 7 обязателен, если имели место операции:
-
освобожденные от НДС (ст. 149, п. 2 ст. 156 НК);
-
не признаваемые облагаемым объектом (п. 2 ст. 146 НК);
-
с местом реализации вне территории РФ (ст. 147, 148 НК, п. 3. 29 Протокола ЕАЭС о косвенных налогах).
Также раздел 7 заполняйте, если не начисляете НДС с аванса под поставку товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом (п. 1 ст. 154, п. 13 ст. 167 НК). При этом нужно приложить копию контракта на такую поставку и подтверждающий длительность производственного цикла документ от Минпромторга.
Шаг 7. При посреднической деятельности заполните разделы 10 и 11
Раздел 10 необходим, если будучи посредником (агентом и т.п.), вы выставляли счета-фактуры на отгрузку (аванс), корректировочные или сводные счета-фактуры. Сведения для заполнения перенесите из части 1 «Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур». Заполните столько листов с разделом 10, сколько записей было в части 1 Журнала.
Раздел 11 заполняйте по полученным в ходе посредничества счетам-фактурам на аванс и отгрузку, а также по корректировочным и сводным. Сведения переносите из части 2 Журнала. Число заполненных разделов 11 должно совпадать с числом записей в части 2 Журнала.
Шаг 8. Заполните итоговый раздел 1
В разделе 1 покажите итоговую сумму НДС к уплате (или к возмещению):
-
Укажите код ОКТМО (строка 010) и КБК налога (строка 020).
-
Внесите сумму налога к уплате в строку 040, а если итогом расчета стал налог к возмещению — укажите его сумму в строке 050, поставив прочерк в строке 040. Расчет итога делайте по формуле:
-
При заявительном порядке возмещения НДС заполните строки 055, 056.
-
Если являетесь стороной СЗПК (код «1» в строке 085), заполняйте строки 090–095. При участии в нескольких таких соглашениях указывайте суммированные показатели.
Строку 030 заполняют только неплательщики налога, которые выставляли счета-фактуры с выделенным НДС. В расчете показателей по строкам 040 или 050 эта сумма не участвует.
Если вы — налоговый агент по НДС, который не является его плательщиком, или освобождены от обязанностей налогоплательщика, или у вас в отчетном квартале были только необлагаемые налогом операции (отраженные в разделе 7) — во всех строках раздела 1 проставьте прочерки.
Подключитесь к сервису от Такском и без ограничений сдавайте электронную отчетность во все контролирующие органы. Перед отправкой все контрольные соотношения проверяются автоматически, полностью исключая ошибки. При наличии действующей ЭП подключитесь к сервису удаленно — это не требует посещения офиса и займет всего несколько минут.
Сроки подачи уведомлений по ЕНП в 2024 году
Забирайте бесплатную памятку для бухгалтера, чтобы сдавать все уведомления вовремя
Заполните форму — памятка придет на ваш e-mail:
Реклама: ООО «ТАКСКОМ», ИНН 7704211201, erid: LjN8KSt7b
-
Срок подачи декларации по НДС
-
Форма декларации по НДС в 2024 году
-
Порядок заполнения декларации по НДС
-
Как заполнить титульный лист
-
Как заполнить разделы 8 и 9 декларации по НДС
-
Как заполнить раздел 3 декларации по НДС
-
Как заполнить раздел 1 декларации по НДС
-
В каких ситуациях нужно заполнять другие разделы
-
Нулевая декларация по НДС
-
Декларация по НДС при УСН и патенте
-
Проверка декларации по НДС с помощью контрольных соотношений
-
Штраф за декларацию по НДС
-
Подытожим
Налоговая декларация по НДС: кому сдавать и как заполнять
В общем случае декларацию по НДС нужно сдавать компаниям и ИП на ОСН, налоговым агентам по НДС и бизнесу на одном из спецрежимов, если он выставил счёт-фактуру с выделенным НДС. По какой форме сдавать декларацию? Как заполнить декларацию по НДС? В какой срок подавать? Что будет, если вовремя не подать? Как проверить декларацию по НДС? Об этом рассказали в статье.
- Срок подачи декларации по НДС
- Форма декларации по НДС в 2024 году
- Порядок заполнения декларации по НДС
- Как заполнить титульный лист
- Как заполнить разделы 8 и 9 декларации по НДС
- Как заполнить раздел 3 декларации по НДС
- Как заполнить раздел 1 декларации по НДС
- В каких ситуациях нужно заполнять другие разделы
- Нулевая декларация по НДС
- Декларация по НДС при УСН и патенте
- Проверка декларации по НДС с помощью контрольных соотношений
- Штраф за декларацию по НДС
- Подытожим
Срок подачи декларации по НДС
Налоговый период в декларации по НДС — квартал. Декларацию сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Если 25-го выходной или нерабочий праздничный день, то сдача декларации по НДС переносится — её сдают не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Так, срок сдачи декларации по НДС в 2024 году: за третий квартал — не позднее 25.10.2024, за четвёртый квартал ― 27.01.2025.
Порядок заполнения декларации по НДС
Декларация состоит из 12 разделов и нескольких приложений к ним, но все их заполнять не нужно. Состав декларации зависит от того, кто её сдаёт и по каким операциям.
В общем случае у компаний и ИП, которые работают на ОСН, в декларации будут: титульный лист, разделы 1, 3, 8 и 9. Остальные разделы декларации по НДС заполняют, только если у фирмы или предпринимателя были соответствующие операции.
❗️В общем случае заполнять разделы налоговой декларации по НДС лучше в таком порядке:
- Разделы 8 и 9.
- Раздел 3.
- Раздел 1.
- Титульный лист.
Как заполнить титульный лист
Порядок заполнения титульного листа декларации по НДС такой же, как и в других декларациях. Если начнёте заполнять декларацию с титульного листа, сразу не указывайте общее количество листов. Проставите его, когда заполните все разделы, которые нужны в вашем случае.
Посмотреть порядок заполнения титульного листа
Образец заполнения титульного листа декларации по НДС для компании
Разберём один из вариантов заполнения разделов декларации по НДС
Предположим, ООО «Констанция» в третьем квартале 2024 года продала товаров на 500 000 ₽ без учёта НДС, сумма НДС по ставке 20% составила 100 000 ₽. В счёт предстоящих поставок товаров компания получила предоплату 300 000 ₽, в том числе НДС 50 000 ₽. Общество закупило товары на 300 000 ₽ с учётом НДС, размер вычета ― 50 000 ₽.
Как заполнить раздел 3 декларации по НДС
В разделе 3 приводят расчёт налога по обычным операциям — здесь не отражают операции, которые не облагаются НДС или облагаются по ставке 0%.
Посмотреть порядок заполнения раздела 3
Раздел 3 состоит из двух листов, в нём много строк. Но, как правило, компании или ИП нужно заполнить всего несколько строк, причём многие из них заполнит программа.
Так будет выглядеть раздел 3 декларации ООО«Констанция» из нашего примера
Так будет выглядеть раздел 1 декларации ООО«Констанция» из нашего примера
Смотреть отчёты по НДС удобно в сервисе «Управление ассортиментом». Он поможет быстро установить НДС на весь товарный ассортимент и добавить ставку в чеки, управлять налогом в продажах, поставках и расчётах с контрагентами, планировать НДС к уплате и многое другое, связанное с товарным учётом.
Инструкция, как посмотреть отчёт по НДС
На правах рекламы
ООО «ТУ СОФТ»
2Ranym9DS1W
В каких ситуациях нужно заполнять другие разделы
Вот некоторые из возможных случаев, когда нужно заполнять другие разделы декларации по НДС:
- раздел 2 — налоговые агенты;
- раздел 4, раздел 5 и раздел 6 — если вести деятельность, которая облагается по ставке НДС 0%;
- раздел 7 — по операциям, которые не облагаются НДС;
- раздел 10 и раздел 11 ― при посреднической деятельности;
- раздел 12 ― заполняют лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, если они выставили покупателю счёт-фактуру с выделенной суммой НДС.
Нулевая декларация по НДС
Если компания или ИП, которые являются плательщиками НДС, не вели деятельность и не принимали НДС к вычету, им нужно сдать нулевую декларацию. В ней заполняют только титульный лист и раздел 1 (п. 3 порядка заполнения декларации).
Декларация по НДС при УСН и патенте
Компании и ИП, которые применяют УСН или ПСН, не являются плательщиками НДС. Но если они выставят покупателю счёт-фактуру с выделенной суммой НДС, то должны будут уплатить налог и подать декларацию. В этом случае они должны заполнить (п. 3 порядка заполнения декларации):
- титульный лист;
- раздел 1;
- раздел 12.
Более подробно про заполнение декларации по НДС в каждом конкретном случае можно узнать из порядка заполнения декларации по НДС (приложение 2 к приказу ФНС от 29.10. 2014 N ММВ-7-3/558@).
Проверка декларации по НДС с помощью контрольных соотношений
Прежде чем отправить декларацию в налоговую, проверьте её. Ошибки в налоговой декларации по НДС можно выявить с помощью контрольных соотношений. Если есть расхождения, исправьте их. Функция проверки есть в бухгалтерской программе.
Если в налоговой обнаружат, что контрольные соотношения в декларации по НДС нарушены, вам сообщат об этом с помощью уведомления не позднее чем на следующий день после получения декларации. Декларация при этом будет считаться не представленной. Исправьте ошибки и подайте декларацию заново в течение пяти рабочих дней с даты, когда налоговая отправила уведомление (п. 5.3, 5.4 ст. 174 НК РФ).
Посмотреть список контрольных соотношений
Штраф за декларацию по НДС
Если нарушить срок сдачи декларации по НДС, компанию или ИП оштрафуют на сумму в размере 5% от рассчитанного НДС за каждый полный и неполный месяц, но не более 30% и не менее 1000 ₽ (п. 1 ст. 119 НК РФ). Должностных лиц могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 ₽ (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Если не представить декларацию в течение 20 дней после установленного срока, налоговая может заблокировать счета (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Подытожим
👉 Декларацию по НДС сдают по форме КНД 1151001.
👉 В общем случае у компаний и ИП, которые работают на ОСН, в декларации будут: титульный лист, разделы 1, 3, 8 и 9. Остальные разделы декларации по НДС заполняют, только если у фирмы или предпринимателя были соответствующие операции.
👉 В общем случае подать декларацию по НДС нужно в электронном виде.
👉 Срок сдачи декларации по НДС ― не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
👉 Прежде чем отправить декларацию в налоговую, проверьте её по контрольным соотношениям.
👉 Если нарушить срок сдачи декларации по НДС, то компанию, ИП и должностных лиц оштрафуют. Кроме того, у фирмы или ИП могут заблокировать счета.
Получайте раз в неделю подборку лучших статей Жизы
Рассказываем истории из жизни бизнесменов, следим за льготами для бизнеса и
даём знать, если что-то срочно пора сделать.
Налоги и отчётность
Деньги
18.09.2024
3056
Законы
02.12.2024
5628
Законы
21.06.2024
23221
Законы
31.01.2023
13495
Законы
23.08.2023
38316
Законы
03.07.2023
16139
Законы
25.06.2023
3876
Законы
28.06.2023
9990
Законы
28.06.2023
12947
Законы
21.06.2023
46701
Законы
31.03.2022
5135
Законы
18.05.2023
30673
Законы
15.05.2023
5676
Законы
10.03.2023
3731
Деньги
17.08.2022
1930
Законы
22.07.2022
8985
Законы
12.07.2022
2340
Законы
24.08.2022
8420
Законы
02.03.2022
3741
Законы
22.04.2020
1534
Законы
17.12.2019
960
Законы
26.10.2018
7893
Законы
27.03.2018
7783
Законы
18.06.2019
692
Законы
22.11.2018
1355
Законы
21.12.2018
1351
Законы
16.01.2019
928
Законы
11.04.2019
915
Законы
27.03.2019
3186
Законы
19.11.2019
5540
Законы
08.10.2019
1448
Законы
22.02.2018
3426
Законы
01.03.2022
4603
Законы
03.03.2022
40507
Законы
26.11.2019
1196
Законы
28.11.2019
813
Законы
03.01.2019
4358
Законы
28.06.2018
2946
Истории
16.10.2019
838
Дата публикации: 17.04.2025 11:37
Декларацию по НДС за первый квартал 2025 года впервые представлять будут предприниматели и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), которые теперь признаются плательщиками этого налога и сделать это необходимо до 25 апреля.
Напомним, что плательщики на «упрощенке» обязаны отчитаться по НДС в 2025 году, если:
- в прошлом году доход превысил 60 млн рублей;
- доход превысил 60 млн рублей с начала 2025 года.
Кроме того, независимо от полученного дохода декларация подается при ввозе товаров на территорию России из-за границы, включая страны ЕАЭС, при выполнении обязанностей налогового агента по НДС, если выставлен счет-фактура с выделенной суммой налога.
Обращаем внимание, что налоговая декларация по НДС представляется исключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Форма документа утверждена приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989. В ней для плательщиков на УСН предусмотрены строки для отражения налоговых баз и сумм НДС по ставкам 5% и 7%.
Декларация заполняется в рублях без копеек. Показатели в копейках либо округляются до рубля (если больше 50 копеек), либо отбрасываются (если меньше 50 копеек).
Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики. Разделы 2–12, а также приложения к декларации включаются в состав декларации только при осуществлении соответствующих операций.
Разделы 4–6 заполняются в случае осуществления деятельности облагаемой по ставке НДС 0%, а разделы 10 и 11 – при выставлении и (или) получении счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.
За непредставление декларации по НДС или за ее подачу позже установленного срока предусмотрена ответственность в виде штрафа. Если опоздать с декларацией больше чем на 20 рабочих дней, также возможна блокировка счетов в банке.
Подробная информация о порядке заполнения декларации по НДС размещена на сайте ФНС России www.nalog.gov.ru в разделе «Налог на добавленную стоимость (НДС)».
