Инструкция по начислению амортизации - Kompot.top

Амортизация основных средств: правила начисления и учета

Амортизация основных средств – систематическое распределение стоимости актива на протяжении срока его полезного использования. В каком порядке начисляется амортизация основных средств казенными учреждениями, а также как отражаются амортизационные начисления в бюджетном учете, расскажем в данной статье.

Общие правила начисления амортизации

Государственные (муниципальные) учреждения, в том числе казенные учреждения, начисляют амортизацию основных средств по правилам, установленным Инструкцией № 157н . Напомним эти правила.

Правила начисления амортизации основных средств	Пункт Инструкции № 157н
Линейный способ начисления амортизации	85
В течение финансового года амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы
В течение срока полезного использования основного средства начисление амортизации не приостанавливается*
Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к бухгалтерскому учету	86
Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости основного средства или за месяцем его выбытия с бухгалтерского учета	87
Начисление амортизации не может производиться свыше 100% стоимости амортизируемого объекта	86
На основные средства стоимостью свыше 40 000 руб. амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными нормами амортизации	92
На основные средства стоимостью до 40 000 руб. включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости в отношении: – недвижимого имущества при принятии его к учету; – библиотечного фонда при выдаче его в эксплуатацию; – иных объектов основных средств при выдаче в эксплуатацию, за исключением объектов, стоимость которых не превышает 3 000 руб.
На основные средства стоимостью до 3 000 руб. включительно, за исключением библиотечного фонда и недвижимого имущества, амортизация не начисляется

Кроме случаев перевода объекта основных средств на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Понятные на первый взгляд правила начисления амортизации, предусмотренные Инструкцией № 157н, у некоторых бухгалтеров вызывают вопросы. Например, вопрос, связанный с основными средствами, в отношении которых необходимо начислять 100%-ю амортизацию. Если указанное основное средство принято к учету и введено в эксплуатацию в одном месяце, в какой момент необходимо начислять амортизацию: в месяце принятия к учету или начиная со следующего месяца?

По мнению автора, вышеуказанное правило о начислении амортизации начиная с месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к учету, действует в отношении тех основных средств, по которым амортизация начисляется ежемесячно линейным способом в соответствии с рассчитанными нормами амортизации. Что касается тех основных средств, в отношении которых предусмотрено единовременное начисление амортизации в размере 100% балансовой стоимости, то в данном случае начисление следует производить на дату ввода объекта в эксплуатацию. Иными словами, если указанный объект вводится в эксплуатацию в месяце принятия его к учету, то амортизация по нему начисляется в этом же месяце, а не в следующем.

Расчет амортизации

Основными показателями, необходимыми для расчета амортизации основного средства, являются его стоимость и норма амортизации, рассчитанная исходя из срока полезного использования амортизируемого основного средства.

Срок полезного использования. Сроком полезного использования основного средства признается период, в течение которого предусматривается использование основного средства в процессе деятельности учреждения в тех целях, ради которых он был приобретен, создан и (или) получен (в запланированных целях). Порядок определения срока полезного использования основного средства представлен в п. 44 Инструкции № 157н. Далее приведем схему по определению такого срока.

Срок полезного использования определяется исходя из:

информации, содержащейся в законодательстве РФ, устанавливающем сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации. В данном случае имеется в виду Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» и Постановление Совмина СССР от 22.10.1990 № 1072 «Об утверждении единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР». Если информация отсутствует, то исходя из:

рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию основного средства. Если информация отсутствует, то исходя из:

решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, принятого с учетом:

ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью	ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта	нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта	гарантийного срока использования объекта	сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизации

Расчет амортизации исходя из балансовой стоимости. По общему правилу расчет амортизации производится исходя из балансовой стоимости основного средства (п. 85 Инструкции № 157н).

Казенное учреждение здравоохранения приобрело медицинский инструмент. Его балансовая стоимость – 47 000 руб. Необходимо определить срок его полезного использования и рассчитать сумму ежемесячной амортизации.

Инструменты медицинские (код ОКОФ 14 3311010) входят согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, в первую амортизационную группу (как имущество со сроком полезного использования от одного года до двух лет включительно). В данном случае на основании п. 44 Инструкции № 157н срок полезного использования устанавливается по наибольшему сроку, определенному для указанной амортизационной группы. Следовательно, срок полезного использования медицинского инструмента признается равным двум годам (24 мес.).

С учетом этого ежемесячная амортизация по данному объекту составит 1 958,33 руб. (47 000 руб. / 24 мес.).

Расчет амортизации исходя из остаточной стоимости. Остаточная стоимость основного средства используется для расчета амортизации в следующих случаях:

– когда в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или частичной ликвидации основного средства изменились его первоначально принятые нормативные показатели функционирования, что повлекло изменение срока полезного использования. В данном случае начиная с месяца, в котором был изменен срок полезного использования, амортизация рассчитывается исходя из остаточной стоимости основного средства и оставшегося на дату изменения срока полезного использования (п. 85 Инструкции № 157н);

– если объект был принят на учет с ранее начисленной амортизацией. В таком случае расчет амортизации производится исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату его принятия к учету и нормы амортизации, исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования на дату его принятия к учету (п. 85 Инструкции № 157н).

При этом под остаточной стоимостью основного средства на соответствующую дату понимается его балансовая стоимость, уменьшенная на сумму начисленной на соответствующую дату амортизации, а под оставшимся сроком полезного использования на соответствующую дату – срок полезного использования амортизируемого основного средства, уменьшенный на срок его фактического использования на соответствующую дату.

В результате реконструкции здания, числящегося на балансе казенного учреждения, его балансовая стоимость увеличилась на 500 000 руб. (с 1,5 млн руб. до 2 млн руб.). В результате проведенных работ по реконструкции были улучшены нормативные показатели функционирования здания. В связи с чем по решению комиссии был пересмотрен срок его полезного использования. Такой срок был увеличен с 20 лет до 25 лет. На момент изменения срока полезного использования здание эксплуатировалось 17 лет, а сумма начисленной амортизации по нему составила 1 275 000 руб. Необходимо рассчитать сумму ежемесячной амортизации, начисляемой с месяца, в котором был изменен срок полезного использования.

Итак, на дату изменения срока полезного использования остаточная стоимость здания будет равна 725 000 руб. (1 500 000 + 500 000 — 1 275 000), а оставшийся срок полезного использования – восемь лет (25 — 17). Таким образом, ежемесячная сумма амортизации начиная с месяца, в котором был изменен срок полезного использования, составит 7 552,08 руб. (725 000 руб. / 96 мес.).

Казенным учреждением в рамках внутриведомственной передачи безвозмездно получен автомобиль, ранее находившийся в эксплуатации у передающей стороны. Согласно документам балансовая стоимость переданного автомобиля составляет 500 000 руб., а сумма начисленной по нему амортизации – 300 000 руб. Срок полезного использования данного автомобиля – пять лет. На момент принятия его к учету учреждением он эксплуатировался три года. Необходимо рассчитать сумму ежемесячной амортизации на автомобиль.

В данном случае остаточная стоимость автомобиля равна 200 000 руб. (500 000 — 300 000), а оставшийся срок полезного использования – два года (5 — 3).

Сумма ежемесячной амортизации, начисляемой в учреждении, составит 8 333,33 руб. (200 000 руб. / 24 мес.).

Отражение в бюджетном учете амортизационных начислений

Начисленная амортизация по объектам нефинансовых активов отражается в бюджетном учете казенного учреждения путем накопления на соответствующих аналитических счетах с отражением бухгалтерских записей в порядке, предусмотренном Инструкцией № 162н . В зависимости от вида амортизируемого объекта основных средств казенными учреждениями учет начисленной амортизации ведется на следующих счетах:

– 1 104 10 000 «Амортизация недвижимого имущества»:

– 1 104 11 000 «Амортизация жилых помещений – недвижимого имущества учреждения»;

– 1 104 12 000 «Амортизация нежилых помещений – недвижимого имущества учреждения»;

– 1 104 13 000 «Амортизация сооружений – недвижимого имущества учреждения»;

– 1 104 15 000 «Амортизация транспортных средств – недвижимого имущества учреждения»;

– 1 104 18 000 «Амортизация прочих основных средств – недвижимого имущества учреждения»;

– 1 104 30 000 «Амортизация иного движимого имущества учреждения»:

– 1 104 31 000 «Амортизация жилых помещений – иного движимого имущества учреждения»;

– 1 104 32 000 «Амортизация нежилых помещений – иного движимого имущества учреждения»;

– 1 104 33 000 «Амортизация сооружений – иного движимого имущества учреждения»;

– 1 104 34 000 «Амортизация машин и оборудования – иного движимого имущества учреждения»;

– 1 104 35 000 «Амортизация транспортных средств – иного движимого имущества учреждения»;

– 1 104 36 000 «Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря – иного движимого имущества учреждения»;

– 1 104 37 000 «Амортизация библиотечного фонда – иного движимого имущества учреждения»;

– 1 104 38 000 «Амортизация прочих основных средств – иного движимого имущества учреждения»;

– 1 104 40 000 «Амортизация предметов лизинга»:

– 1 104 41 000 «Амортизация жилых помещений – предметов лизинга»;

– 1 104 42 000 «Амортизация нежилых помещений – предметов лизинга»;

– 1 104 43 000 «Амортизация сооружений – предметов лизинга»;

– 1 104 44 000 «Амортизация машин и оборудования – предметов лизинга»;

– 1 104 45 000 «Амортизация транспортных средств – предметов лизинга»;

– 1 104 46 000 «Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря – предметов лизинга»;

– 1 104 47 000 «Амортизация библиотечного фонда – предмета лизинга»;

– 1 104 48 000 «Амортизация прочих основных средств – предметов лизинга»;

– 1 104 50 000 «Амортизация имущества, составляющего казну»:

– 1 104 51 000 «Амортизация недвижимого имущества в составе имущества казны»;

– 1 104 58 000 «Амортизация движимого имущества в составе имущества казны».

Операции по начислению амортизации отражаются по кредиту перечисленных выше счетов в корреспонденции с дебетом следующих счетов (п. 19 Инструкции № 162н):

– 1 401 20 271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов»;

– 1 106 34 340 «Увеличение вложений в материальные запасы – иное движимое имущество учреждения»;

– соответствующие аналитические счета счета 1 109 00 271 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (в части амортизации основных средств).

Принятие к учету ранее начисленной амортизации при безвозмездном получении основных средств отражается в корреспонденции с дебетом следующих счетов (п. 19 Инструкции № 162н):

– 1 304 04 310 «Внутриведомственные расчеты по приобретению основных средств» (в рамках движения нефинансовых активов между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств);

– 1 401 10 151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (в рамках движения объектов между учреждениями разных уровней бюджетов);

– 1 401 10 180 «Прочие доходы» (в рамках движения объектов между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств одного уровня бюджета, а также при их получении от государственных и муниципальных организаций).

В феврале 2014 года в казенное учреждение поступили следующие основные средства:

а) приобретенные за счет бюджетных средств:

– столы и стулья на сумму 13 000 руб. (стоимость единицы не превышает 3 000 руб.) (введены в эксплуатацию в месяце приобретения);

– библиотечный фонд на сумму 7 000 руб. (введен в эксплуатацию в месяце приобретения);

– оборудование стоимостью 50 000 руб. (срок полезного использования – три года (36 мес.));

б) получен безвозмездно от государственного учреждения автомобиль стоимостью 450 000 руб. Срок его полезного использования – пять лет (60 мес.). Данный автомобиль передан с начисленной за два года его эксплуатации амортизацией, равной 180 024 руб. Оставшийся срок полезного использования по нему составляет три года (36 мес.);

в) приобретены для использования в рамках приносящей доход деятельности следующие основные средства:

– компьютер стоимостью 20 000 руб. (введен в эксплуатацию в месяце приобретения);

– деревообрабатывающий станок по договору лизинга. Согласно условиям договора станок учитывается на балансе учреждения. Расходы лизингодателя на его приобретение составили 170 000 руб. Срок полезного использования по договору лизинга установлен пять лет (60 мес.).

Согласно учетной политике учреждения суммы амортизации, начисленной по основным средствам, используемым в рамках приносящей доход деятельности, относятся на себестоимость оказываемых платных услуг.

В бюджетном учете данные операции отразятся следующим образом:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
*В феврале 2014 года*
Получены и приняты к учету столы и стулья	1 106 31 310	1 302 31 730	13 000
1 101 36 310	1 101 31 310
Выданы приобретенные столы и стулья в эксплуатацию (с одновременным принятием на забалансовый учет)*	1 401 20 271	1 101 36 410	13 000
21
Получен и принят к учету библиотечный фонд	1 106 31 310	1 302 31 730	7 000
1 101 37 310	1 106 31 310
Начислена амортизация на библиотечный фонд в размере его балансовой стоимости	1 401 20 271	1 104 37 410	7 000
Получено и принято к учету оборудование	1 106 31 310	1 302 31 730	50 000
1 101 34 310	1 106 31 310
Отражено безвозмездное получение автомобиля: – в сумме переданной балансовой стоимости	1 101 35 310	1 401 10 180	450 000
– в сумме переданной начисленной амортизации	1 401 10 180	1 104 35 410	180 024
Получен и принят к учету компьютер	1 106 31 310	1 302 31 730	20 000
1 101 34 310	1 106 31 310
Выдан приобретенный компьютер в эксплуатацию	1 109 60 271	1 104 34 410	20 000
Получен и принят к учету станок – предмет лизинга	1 106 41 310	1 302 31 730	170 000
1 101 44 310	1 106 41 310
*Начиная с марта 2014 года*
Начислена ежемесячная амортизация на приобретенное оборудование 50 000 руб. / 36 мес.	1 401 20 271	1 104 34 410	1 388,89
Начислена ежемесячная амортизация на безвозмездно полученный автомобиль (450 000 — 180 024) руб. / 36 мес.	1 401 20 271	1 104 35 410	7 499,33
Начислена амортизация на станок – предмет лизинга 170 000 руб. / 60 мес.	1 109 60 271	1 104 44 410	2 833,33

Учет выданных в эксплуатацию основных средств стоимостью до 3 000 руб. включительно ведется на забалансовом счете 21 с одноименным названием в целях обеспечения сохранности и надлежащего контроля за их движением. Указанные объекты учитываются за балансом до момента их списания или выбытия по иным основаниям.

* * *

Хотя правила начисления амортизации, установленные инструкциями № 157н, № 162н, действуют не первый год, у некоторых бухгалтеров их применение вызывает некоторые сложности. Надеемся, что приведенный в статье материал поможет казенным учреждениям не только вспомнить указанные правила начисления амортизации основных средств, но и разрешить возникшие вопросы, связанные с расчетом сумм амортизационных отчислений и отражением их в бюджетном учете.

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

Источник

Амортизация в 1С отражает снижение стоимости основных средств предприятия в процессе их использования. Это важный элемент учета, который позволяет правильно распределять расходы и формировать финансовую отчетность. В 1С:Бухгалтерии амортизация рассчитывается автоматически на основе заданных параметров: срока полезного использования, способа начисления и других характеристик. Разберем, как настроить и учитывать амортизацию в программе.

Что такое амортизация в бухгалтерском учете

Амортизация – это механизм отражения постепенного уменьшения стоимости основных средств (ОС) в процессе их эксплуатации. Этот инструмент позволяет предприятиям корректно учитывать износ активов, распределяя расходы на их приобретение в течение всего срока полезного использования.

Чаще всего амортизация рассматривается в контексте производственной деятельности, где стоимость оборудования, машин и других ОС переносится на себестоимость продукции. Однако начисление амортизации распространяется на все основные средства, независимо от их участия в производственном процессе.

С бухгалтерской точки зрения амортизация – это один из видов затрат, который в учете отражается в виде расходов. Ее ключевая особенность заключается в том, что списание стоимости происходит не одномоментно, а равномерно (или неравномерно, в зависимости от метода), снижая финансовую нагрузку на предприятие.

Начисление амортизации

По мере использования ОС происходит снижение его фактической стоимости при одновременном увеличении накопленной амортизации. Порядок уменьшения стоимости регулируется федеральным стандартом, который предусматривает следующие методы:

Линейный метод – наиболее простой и понятный, при котором стоимость ОС распределяется равномерно на весь срок полезного использования. Каждый месяц предприятие списывает одинаковую сумму, обеспечивая стабильное снижение балансовой стоимости.
Уменьшаемого остатка – предполагает, что в первые годы эксплуатации объект теряет большую часть своей стоимости, а затем темпы амортизации замедляются. Амортизация рассчитывается в виде процента от остаточной стоимости.
Пропорционально объему продукции (работ) – применяется, если ОС активно используется в производстве. Стоимость списывается в зависимости от фактического объема выпуска продукции или других эксплуатационных показателей (например, пробега автомобиля или моточасов оборудования).

Амортизация начисляется до тех пор, пока балансовая стоимость ОС не сравняется с ликвидационной. Ликвидационная стоимость (ЛС) – это условная сумма, за которую можно продать ОС после срока службы. Если ЛС нельзя определить либо она незначительна, ее считают нулевой.

Как начислить амортизацию в 1С

Начисление амортизации в 1С 8.3 Бухгалтерия происходит по заданному графику (обычно ежемесячно). Бухгалтеру не нужно рассчитывать стоимость износа вручную. Расчет выполняется при запуске регламентной операции, когда закрывается месяц. Программа производит подсчет с помощью данных из специальных регистров. Записи в регистры делаются документами, когда ОС заводится в программу и ставится на учет.

Настройка 1С для работы с ОС

Чтобы учитывать основные средства и рассчитывать амортизацию, необходимо активировать соответствующую функцию.

Амортизация включается в бухгалтерский учет в расходы от обычных видов деятельности или в прочие расходы согласно сделанным настройкам организации.

Настройка затратных счетов для учета амортизации производится в разделе «Справочники – Доходы и расходы». Чтобы добавить новый способ отражения расходов, нажимаем «Создать», указываем счет, на котором будут учитываться расходы, и субконто к нему.

Если ОС будет применяться в нескольких направлениях деятельности, можно установить долю затрат. Например, техника используется как на производстве, так и для хозяйственных нужд. Тогда указываем два счета учета затрат: 20 и 26. Коэффициент 0,5 показывает долю применения ОС.

Принятие к учету ОС

При постановке основного средства на учет в 1С необходимо задать ключевые параметры амортизации: срок полезного использования (СПИ), ликвидационную стоимость и способ начисления. В программе это можно оформить с помощью двух документов:

«Принятие к учету ОС»
«Поступление основных средств»

Документ «Принятие к учету ОС» применяется, если актив уже отражен в учете поступлений и требуется включить дополнительные затраты или разделить бухгалтерский и налоговый учет. «Поступление основных средств» позволяет оформить покупку и ввод в эксплуатацию одновременно, но используется исключительно при линейном методе амортизации.

Первый способ.

09.01.2025 ООО «Солнечный ветер» приобретает у ООО «Технопирамида» МФУ стоимостью 300 000 рублей (включая НДС – 50 000 рублей). Поставщик выполняет начальную настройку оборудования за 6 000 рублей (включая НДС – 1 000 рублей). МФУ предназначено для офисного использования.

Создаем документ «Поступление оборудования». Выбираем МФУ из справочника номенклатуры или создаем новый элемент. Проверяем корректность заполнения реквизитов и указываем стоимость – 300 000 рублей, счет учета – 08.04.1.

10.01.2025 оформляем поступление дополнительных услуг по настройке через документ «Поступление доп. расходов», фиксируя сумму 6 000 рублей.

Амортизация в 1С - Поступление доп. расходов

15.01.2025 вводим МФУ в эксплуатацию. Оформляем «Принятие к учету ОС» с параметрами:
- Вид операции – оборудование,
- Событие ОС – Принятие к учету с вводом в эксплуатацию,
- МОЛ – Смирнов Игорь Петрович (ответственное лицо),
- Способ поступления – Приобретение за плату,
- Оборудование – указываем МФУ из справочника,
- Склад – основной,
- Счет – 08.04.1.

На вкладке «Основное средство» выбираем МФУ, указываем способ учета НДС – принимается к вычету.

Заполняем параметры для расчета амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. В БУ указываем:

Порядок учета – начисление амортизации.
Способ начисления – линейный.
Счет начисления амортизации – 02.01, устанавливаем галочку «начислять амортизацию».
Способ отражения расходов – у нас это счет 26.
График амортизации по году – не устанавливаем. У нас нет сезонности, и амортизация будет начисляться равномерно.
Срок полезного использования – 36 месяцев устанавливается исходя из ожидаемого периода использования с учетом амортизационной группы.
Ликвидационная стоимость – отсутствует.

В налоговом учете амортизация включается в расходы, СПИ совпадает с бухгалтерским учетом, коэффициент амортизации отсутствует. Амортизационная премия не применяется, но при необходимости можно активировать этот параметр и задать процент, счет и статью затрат.

В упрощенной системе налогообложения (УСН, 15%) амортизация в НУ не учитывается. Стоимость ОС списывается в расходы поквартально.

После проведения документа МФУ принимается к учету, его стоимость переносится со счета 08.04.1 на 01.01. Итоговая стоимость МФУ – 255 000 рублей (без НДС, включая 5 000 рублей за настройку).

Амортизация в 1С - Принятие к учету (проводки)

2 способ

ООО «Солнечный ветер приобретает МФУ стоимостью 300 000 рублей, в т. ч. НДС – 50 000 рублей. Настройка МФУ не требуется, им можно сразу пользоваться. В этом случае ОС можно принять к учету сразу документом «Поступление основных средств». В нем отмечаем:

Способ отражения расходов – счет 26.
Группа учета ОС – офисное оборудование.
В табличной части указываем наше МФУ из справочника ОС.
Счет учета – 01.01.
Счет амортизации – 02.01.
Счет НДС и способ учета – принимается к вычету.
Срок службы – 36 месяцев.

Амортизация в 1С- Поступление основных средств

Документ отразит расчеты с поставщиками в корреспонденции со счетом 08.04.2. Затем ОС будет принято к учету, а его стоимость перенесена на счет учета основных средств — 01.01.

Амортизация в 1С- Поступление основных средств (проводки)

Документ принятия к учету ОС формирует записи в специальных регистрах. С помощью этих данных происходит расчет амортизации.

Расчет амортизации основных средств в 1С 8.3

Начало амортизационного периода приходится на месяц, следующий за месяцем постановки ОС на учет. К примеру, наше основное средство принято в январе, то амортизироваться оно начнет с февраля. Начисления проводятся каждый месяц согласно заданным настройкам. Процесс амортизации завершается при достижении балансовой стоимостью уровня ликвидационной либо при снятии ОС с балансового учета.

Процедура начисления реализуется через регламентную операцию под названием «Амортизация и износ основных средств».

Амортизация в 1С - Амортизация и износ основных средств

Расчет амортизации происходит на основании заданных параметров.

У нас:

Начальная стоимость ОС (с учетом всех затрат) – 255 000 рублей
СПИ– 36 месяцев, ЛС – 0,
Способ начисления – линейный,
Амортизация = 255 000/36 = 7 083,33 рубля.

Амортизация начисляется ежемесячно, в результате чего уменьшается балансовая стоимость основного средства. Проверить расчет можно с помощью специализированных отчетов.

Справка-расчет амортизации

Справка-расчет амортизации позволяет проверить корректность начислений, выявить расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом.

Как сформировать справку:

Открыть «Помощник закрытия месяца».
Выбрать «Амортизация и износ ОС».
Перейти в «Справки-расчеты» → «Амортизация».

Этот инструмент помогает анализировать начисления амортизации и выявлять возможные ошибки перед закрытием отчетного периода.

Ведомость амортизации в 1С

Ведомость амортизации – отчет, позволяющий контролировать накопленную амортизацию основных средств в БУ и НУ. Она расположена в разделе «ОС и НМА – Отчеты».

Здесь мы можем компоновать параметры отчета, добавлять нужные значения, задавать группировку (по объектам ОС, группам учета, способами начисления и пр.)

В ведомости отражаются суммы первоначальной и остаточной стоимости ОС. При изменении стоимости и списании амортизации эти суммы также попадут в отчет.

Амортизация в 1С - Ведомость амортизации в 1С

Как изменить амортизацию в 1С

Настройки амортизации можно скорректировать с помощью документа «Изменение элементов амортизации».

Документом можно изменить элементы амортизации (СПИ, ликвидационную стоимость, способ амортизации). В поле «Отразить в» выбираем, где будут внесены изменения. Например, при модернизации ОС увеличился СПИ. Указываем в строке «после изменения» новый срок в месяцах.

Отражаем правильное значение в БУ и НУ.

Измененные параметры амортизации вступят в силу со следующего месяца, амортизация будет рассчитываться уже по-новому.

Консервация ОС в 1С

Если использование основного средства временно приостанавливается, то такой объект может быть законсервирован. При консервации более 3 месяцев амортизация в НУ не начисляется, а в БУ — продолжается.

Для оформления консервации используем документ «Изменение состояния ОС».

В табличной части выбираем нужное ОС и заполняем:

Событие с видом «Прочее». Например, «Перевод ОС на консервацию».
Галочку «Отражать в бухгалтерском учете» снимаем, т. к. амортизация в БУ не останавливается.
Активируем флажки «Отражать в налоговом учете» и «Влияет на начисление амортизации (износа)»
Отметка «Начислять амортизацию (износ)» должна быть снята.

Со следующего месяца начисление амортизации в НУ прекратится. Это можно проверить, сформировав ведомость амортизации.

Консервация может быть применена к объектам, которые временно не используются из-за сезонности производства, реорганизации бизнеса или других причин. После завершения консервации объект возвращается в эксплуатацию, и начисление амортизации в налоговом учете возобновляется. Важно помнить, что консервация не влияет на срок полезного использования объекта: он продолжает исчисляться с момента ввода объекта в эксплуатацию.

Амортизация в 1С – удобный инструмент, который автоматизирует расчет износа основных средств, снижая нагрузку на бухгалтера. Однако настройку амортизации важно контролировать, так как изменения в параметрах ОС (консервация, модернизация, корректировка СПИ) могут повлиять на финансовый результат компании. Использование отчетов 1С позволяет своевременно выявлять ошибки и корректировать учет.

Источник

Порядок начисления амортизации основных средств в бухучете

Амортизация предполагает постепенное включение в расходы стоимости основных средств, являющейся существенной суммой для любой организации. Основные средства способны длительное время участвовать в получении дохода и имеют продолжительный срок эксплуатации.

Начислять амортизацию основных средств надлежит по всем группам. Но некоторую часть имущества амортизировать не нужно.

До 01.01.2022 года действовало правило, по которому ОС амортизировать не требовалось, если:

первоначальная стоимость укладывалась в рамки предельной величины, не превышающей 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01, применявшихся до 2022 года) (если эти объекты приняты к учету как МПЗ);
объект состоял в перечне имущества, по которому износ не начисляется (п. 17 ПБУ 6/01).

Норматив ПБУ 06/01, таким образом, позволял предприятиям определять нижнюю границу стоимости основных средств (но не более 40 000 рублей) — и если имущество стоило не больше этого лимита, то его можно было классифицировать в качестве материально-производственного запаса.

С 01.01.2022 года применяется новый норматив — ФСБУ 6/2020, который также позволяет организации установить лимит, но без каких-либо ограничений по сумме. Многие фирмы устанавливают его в величине 100 000 рублей (что позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет, поскольку в налоговом к ОС относится имущество с первоначальной стоимостью, превышающей 100 тыс. рублей, как следует из п. 1 ст. 257 НК РФ).

Кроме того, в п. 28 ФСБУ также приведены виды имущества, не подлежащего амортизации (применяется вместо п. 17 ПБУ 6/01).

ФСБУ 6/2020 — главный документ, которым установлены правила начисления амортизации основных средств в бухучете. При принятии к учету по каждому отдельно взятому объекту организация определяется с порядком амортизации на основе указанного ФСБУ и фиксирует параметры: способ, как начислять амортизацию основных средств, и срок их полезного использования.

Узнайте больше о практическом применении ФСБУ 6/2020 из специальной публикации.

Об иных нюансах начисления амортизации ОС читайте в материале «Что такое внеоборотные активы в бухгалтерском учете?».

Пример расчета амортизации основных средств

Рассмотрим пример, как начислить амортизацию основных средств, на практике.

Пример

В январе 2025 года организация приняла в эксплуатацию объект первоначальной стоимостью 72 000 руб. Зафиксирован срок полезного использования 3 года (36 месяцев).

Выбранный организацией линейный способ амортизации предусматривает следующий расчет годовой суммы амортизации: 72 000 × 1 / 3 = 24 000. Здесь 1/3 — это норма амортизации. Она рассчитывается по установленному числу лет эксплуатации. Фактически годовая сумма может быть получена простым делением стоимости на количество лет, на практике так и производят расчет.

Ежемесячная сумма износа равна результату от деления годовой суммы на количество месяцев в году: 24 000 / 12 = 2 000. Или, что равнозначно, результату от деления первоначальной стоимости на количество месяцев использования: 72 000 / 36.

Начислена амортизация основных средств — как отразить проводки в бухгалтерском учете?

Суммы амортизации накапливаются по кредиту счета 02. Счет в дебете проводки зависит от особенностей деятельности, в которой эксплуатируется объект.

Проводка	Объект используется
Дт 20, 23, 25 Кт 02	В основных производственных, вспомогательных, общепроизводственных цехах
Дт 26 Кт 02	Для управленческих целей
Дт 29 Кт 02	В обслуживающих хозяйствах
Дт 44 Кт 02	В торговой, заготовительной деятельности В целях продажи продукции в производственной деятельности
Дт 91 Кт 02	В прочей деятельности

Эксперты КонсультантПлюс подробно рассказали о начислении амортизации в бухгалтерском учете разными способами. Получите пробный доступ к публикации на данную тему бесплатно и изучайте разъяснения прямо сейчас.

Амортизация основных средств в балансе

Форма баланса не предусматривает отдельную строку для суммы начисленной на отчетную дату амортизации. Но эта сумма участвует в формировании показателя строки 1150 как регулирующая величина. А именно — для отражения того, как по указанной строке формируется показатель в нетто-оценке: первоначальная стоимость, уменьшенная на сумму накопленной амортизации. Балансовая стоимость актива равна разнице между остатком счета 01 и остатком счета 02.

При этом информация об амортизации, в том числе начисленной, выбывшей, накопленной на отчетную дату, расшифровывается по группам объектов и предоставляется пользователям отчетности в пояснениях к балансу.

Такие требования по раскрытию информации в отчетности установлены:

п. 35 ПБУ 4/99 (приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н),
п. 49 положения по ведению бухучета (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н),
п. 45 ФСБУ 6/2020.

Узнайте больше о порядке применения ПБУ 4/99 организацией.

Амортизация основных средств в 2024-2025 годах в налоговом учете

Порядок бухгалтерской амортизации в 2024-2025 годах применяется, таким образом, с учетом положений достаточно свежей нормативной базы. В свою очередь, продолжает применяться ряд нововведений и в областиналогового учета. Так, можно отметить, что перечень неамортизируемых видов имущества недавно был дополнен:

НМА, созданными в результате проведения научных исследований и опытно-конструкторских разработок, в отношении которых использовано право на инвестиционный вычет (Закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ);
объектами ОС, в отношении которых применен илои будет применен вычет для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений (Закон от 28.06.2022-ФЗ).

Следующее примечательное нововведение — вступление в силу нормы по п. 1 ст. 257 НК РФ, в соответствии с которой первоначальная стоимость ОС, полученного безвозмездно, определяется в том же порядке, что установлен для приобретенных ОС (Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Также введена норма, по которой при формировании первоначальной стоимости ОС, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, расходы можно учитывать с коэффициентом 1.5 (Законы от 14.07.2022 № 323-ФЗ, от 28.04.2023 № 159-ФЗ).

Как мы уже знаем, в бухгалтерском учете верхний предел стоимости неамортизируемых активов можно установить в величине 100 000 рублей (или иной подходящей с точки зрения оптимизации учета)При этом организация для решения об отнесении имущества к ОС может:

выбрать в учетной политике максимальную сумму лимита;
выбрать сумму, меньшую, чем этот лимит;
учесть объекты со стоимостью менее лимита в составе МПЗ;
не устанавливать лимит, амортизируя все объекты любой стоимости, учтенные как ОС.

В налоговом учете сумма 100 000 руб.— это стоимостная граница, обуславливающая признание (или непризнание) объекта в составе амортизируемого имущества. Объекты стоимостью до этого предела не относятся к амортизируемому имуществу. Их полная стоимость в момент принятия объектов к учету списывается в материальные расходы согласно подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

При этом законодатель в этом же подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ предоставляет возможность включать эти суммы в расходы не одномоментно в полном объеме, а распределив сумму во временном интервале, большем, чем один отчетный период. Срок для постепенного признания расходов определяется как предполагаемый срок эксплуатации. Это действие, аналогичное бухгалтерской амортизации, позволяющее «растянуть» учет стоимости неамортизируемого имущества в материальных расходах.

Узнайте о том, как выбрать метод начисления амортизации в налоговом учете.

Когда возникают разницы по ПБУ 18/02?

Вопрос, который волнует многих бухгалтеров. Но к нему разумно подходить и с учетом выгоды в обложении налогами на имущество и прибыль.

Для наглядности мы составили следующую таблицу.

Стоимость объектов	Расходы в бухучете	Расходы в налоговом учете
≤ 100 000 руб.	Амортизация ОС	Разницы по ПБУ 18/02 есть	Разниц по ПБУ 18/02 нет
> 100 000 руб.	Амортизация ОС	Невозможно	Разниц по ПБУ 18/02 нет

ВАЖНО! Выбор в пользу неотражения разниц по ПБУ 18/02 не всегда влечет уменьшение трудоемкости учета. С точки зрения сокращения налогов для организации часто бывает выгоднее использование права на единовременное отнесение стоимости объектов на расходы и в бухучете, и в налоговом учете.

Итоги

Принимая решение о том, как будет начислена амортизация ОС в 2024-2025 годах, организация вправе выбрать: уменьшение трудоемкости учета или отсутствие разниц по ПБУ 18/02. При этом разумно принимать решение также с точки зрения сокращения расходов по налогам. Этому, в частности, способствует использование права на одномоментное отнесение стоимости объектов на расходы.

Источник

Все знают, что в бухгалтерском учете, а также для целей исчисления налога на прибыль стоимость основных средств по общему правилу переносится на расходы (себестоимость) не единовременно, а через амортизацию (п. 27 ФСБУ 6/2020; ст. 259 НК РФ). Посмотрим, как начислять амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете, в чем отличие между ними.

Бухгалтерский учет: по всем ли ОС начислять амортизацию

Не нужно начислять амортизацию по следующим видам основных средств (п. 28 ФСБУ 6/2020):

инвестиционная недвижимость. Она учитывается по переоцененной стоимости;
основные средства с неизменными потребительскими свойствами. Это земельные участки, объекты природопользования, такие как водные объекты, недра, музейные предметы и коллекции;
законсервированные и не используемые в деятельности организации ОС, предназначенные для реализации законодательства о мобилизационной подготовке и мобилизации.

Когда здание признается инвестиционной недвижимостью, на вебинаре рассказала ведущий эксперт журнала «Главная книга» Людмила Елина

Обновите / поменяйте браузер для просмотра видео

Посмотреть целиком вебинар «Идеальная бухотчетность: как избежать типичных ошибок»

А вот по всем остальным ОС, даже если они временно не используются или в организации объявлен простой, нужно начислять амортизацию в обычном порядке (кроме случая, когда ликвидационная стоимость ОС становится равной или превышает его балансовую стоимость) (п. 30 ФСБУ 6/2020). Просто по ним нужно установить такой СПИ, который учитывает их временное нахождение в запасе.

О начислении амортизации ОС в период консервации и простоя в бухгалтерском и налоговом учете рассказала ведущий эксперт журнала «Главная книга» Людмила Елина

Обновите / поменяйте браузер для просмотра видео

Посмотреть полную версию вебинара «Основательно – об основных средствах: 10 вопросов о налоговых и бухгалтерских нюансах»

Также амортизация должна начисляться вне зависимости от результатов деятельности организации (п. 29 ФСБУ 6/2020). То есть даже если по итогам отчетного периода организация получила убыток, который будет еще больше из-за начисления амортизации, это не является основанием для неначисления амортизации.

Главное про бухгалтерскую амортизацию

Основное правило при начислении амортизации в бухучете такое: амортизация начисляется так, чтобы к концу срока полезного использования балансовая стоимость стала равна ликвидационной стоимости (п. 32 ФСБУ 6/2020). Иными словами, разницу между первоначальной и ликвидационной стоимостью объекта нужно распределить на весь срок полезного использования. Если же впоследствии ликвидационная стоимость будет пересмотрена, и она станет меньше балансовой стоимости, то можно будет возобновить начисление амортизации.

Балансовая стоимость определяется по формуле (п. 25 ФСБУ 6/2020):

Балансовая стоимость = Первоначальная стоимость объекта – Сумма амортизации – Обесценение

Амортизация отражается в бухучете отдельно от первоначальной стоимости объекта и не изменяет ее (п. 39 ФСБУ 6/2020). Переведем это на язык бухгалтерских проводок: амортизация отражается на счете 02, а первоначальная стоимость – на счете 01 в течение всего срока полезного использования объекта. Сумма начисленной амортизации включается в стоимость незавершенного производства (счет 20), в стоимость внеоборотного актива (счет 08), в прочие расходы (счет 91) и т.д.

Немного о ликвидационной стоимости ОС

Амортизация по объекту ОС начисляется до тех пор, пока балансовая стоимость не станет равна ликвидационной стоимости.

Ликвидационная стоимость – это величина, которую организация может получить в результате выбытия объекта (включая стоимость материальных ценностей, остающихся от выбытия) после вычета предполагаемых затрат на выбытие. При этом ликвидационная стоимость оценивается на конец срока полезного использования и принимается во внимание состояние объекта, характерное для конца СПИ (п. 30 ФСБУ 6/2020).

В определённых ситуациях ликвидационную стоимость можно принять равной нулю (п. 31 ФСБУ 6/2020):

если не ожидаются поступления от выбытия объекта ОС в конце срока использования. В том числе не планируется, что можно будет что-то выручить от продажи материальных ценностей, остающихся от выбытия;
если ожидаемая к поступлению сумма от выбытия ОС не является существенной;
если невозможно определить, какая сумма будет получена в конце СПИ объекта.

Начало начисления и прекращение начисления амортизации ОС в бухучете

Начисление амортизации начинается с даты признания объекта в бухучете, а прекращается с момента списания объекта с учета. Дата признания – это дата завершения капитальных вложений, связанных с приобретением или созданием объекта (п. 18 ФСБУ 26/2020). Причем, если речь идет об объекте недвижимости, подлежащем государственной регистрации, то наличие госрегистрации в общем случае не влияет на дату начала начисления амортизации.

Но есть и альтернативный способ. Можно начать начисление амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта, а прекратить начисление амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания объекта (п. 33 ФСБУ 6/2020).

Организация должна закрепить в учетной политике, какой вариант начисления амортизации она будет использовать.

Кстати, общее правило: если организация может выбрать какой-то способ учета из предлагаемых законодательством или вправе установить свой способ учета, то выбранный способ надо зафиксировать в учетной политике.

Способ начисления амортизации в бухучете

Способ амортизации выбирается сразу для всей группы ОС (п. 34 ФСБУ 6/2020). При этом можно использовать один из следующих способов (п. 35, 36 ФСБУ 6/2020).

Способ 1. Линейный способ. Он применяется, когда понятен срок в месяцах (годах), в течение которого объект будет приносить организации экономические выгоды. Этот срок называется сроком полезного использования.

При этом способе используется следующая формула начисления амортизации.

Амортизация за отчетный период = (Балансовая стоимость объекта – Ликвидационная стоимость объекта) / Оставшийся СПИ объекта

Как видим, суммы амортизации за одинаковые отчетные периоды (например, за месяц или квартал) будут равны. То есть стоимость ОС погашается равномерно в течение СПИ.

Способ 2. Уменьшаемого остатка. В этом случае амортизация начисляется так, чтобы суммы амортизации за одинаковые отчетные периоды уменьшались по мере истечения СПИ объекта. То есть в первые годы эксплуатации объекта спишется бОльшая стоимость. Формулу расчета организация может установить самостоятельно с учетом описанного принципа.

Способ 3. Пропорционально количеству продукции (объему работ в натуральном выражении). Этот способ используется, если организация не знает, в течение какого периода она будет использовать объект. Но может рассчитать, какое количество продукции будет выпущено с использованием этого объекта. Тогда стоимость объекта ОС надо распределить на весь срок полезного использования по следующей формуле.

Амортизация за отчетный период = (Балансовая стоимость объекта – Ликвидационная стоимость объекта) * Количество продукции, выпущенной в отчетном периоде / Оставшееся к выпуску количество продукции с использованием этого объекта

При этом способе не разрешается использовать для расчета амортизации выручку от продажи продукции, произведенной с использованием этого объекта ОС, или иной аналогичный показатель.

Обратите внимание: в бухучете необязательно начислять амортизацию ежемесячно. Организация может выбрать и иную периодичность, например ежеквартально или раз в год.

Элементы амортизации в бухучете

Итак, при расчете амортизации используются следующие показатели (п. 37 ФСБУ 6/2020):

срок полезного использования объекта ОС;
ликвидационная стоимость ОС;
способ начисления амортизации.

Все их нужно проверять в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, которые могут свидетельствовать о возможном изменении элементов амортизации. И при необходимости эти элементы можно менять (например, увеличить СПИ объекта или изменить способ амортизации на другой). Возникшие в связи с этим корректировки отражаются как изменения оценочных значений.

О полностью самортизированных ОС в бухгалтерском и налоговом учете рассказала ведущий эксперт журнала «Главная книга» Людмила Елина.

Обновите / поменяйте браузер для просмотра видео

Начисление амортизации ОС для налога на прибыль

Как и в бухучете, в налоговом учете амортизация начисляется по всем объектам ОС за некоторым исключением (ст. 256 НК РФ):

ОС, переведенные по решению руководства на консервацию свыше 3 месяцев;
ОС, находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев;
объекты внешнего благоустройства;
приобретенные издания, произведения искусства;
иные объекты, перечисленные в п. 2 ст. 256 НК РФ.

Правила начисления амортизации по ОС в налоговом учете

Для целей налогообложения прибыли амортизация начисляется исходя из срока полезного использования объекта ОС и его первоначальной или остаточной стоимости. Но в налоговом учете СПИ определяется в особом порядке.

Организация выбирает СПИ объекта, ориентируясь на то, к какой амортизационной группе относится объект по Классификации основных средств. Можно выбрать СПИ от минимума до максимума, указанного для конкретной группы.

И только если конкретный объект ОС отсутствует в Классификации, организация устанавливает СПИ самостоятельно исходя из технических условий или рекомендаций изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ).

Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта ОС в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Это еще одно отличие налогового учета от бухгалтерского. Речь идет именно о вводе в эксплуатацию, а не о готовности объекта к эксплуатации.

Государственная регистрация объектов недвижимости не влияет на дату начисления амортизации по таким объектам (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Амортизация прекращает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за снятием ОС с учета или после полного списания стоимости объекта.

Способы начисления амортизации основных средств в налоговом учете

В налоговом учете применяются 2 способа начисления амортизации (п. 1 ст. 259 НК РФ):

линейный. Причем вне зависимости от выбранного организацией способа начисления амортизации этот способ должен применяться к определенным ОС. К примеру, он в обязательном порядке применяется к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, которые входят в 8-ю – 10-ю амортизационные группы (СПИ свыше 20 лет);
нелинейный.

Перейти с одного способа на другой можно с очередного налогового периода, но такой переход возможен не чаще одного раза в 5 лет (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Способ 1. Линейный способ расчета амортизации ОС. В этом случае ежемесячная амортизация по объекту рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 259.1 НК РФ):

Ежемесячная сумма амортизации = Первоначальная стоимость ОС * Норма амортизации

Норма амортизации = 1 / Срок полезного использования ОС в месяцах

То есть при линейном способе амортизации первоначальная стоимость ОС списывается на расходы равномерно в течение всего СПИ объекта. Этот способ похож на линейный способ амортизации в бухучете, но при наличии ликвидационной стоимости или при отличии бухгалтерского СПИ от СПИ, определенного по Классификации ОС, ежемесячные суммы амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах будут разниться.

При этом в налоговом учете (в отличие от бухгалтерского) можно применять амортизационную премию. Амортизационная премия – это возможность единовременно списать на расходы часть стоимости объекта (за исключением ОС, полученных безвозмездно). Так, разрешено списывать после ввода в эксплуатацию (п. 9 ст. 258 НК РФ):

не более 30% расходов на капвложения по ОС, относящимся к 3-ей – 7-ой амортизационным группам;
не более 10% по всем остальным ОС.

В этом случае формула расчета амортизации ОС будет выглядеть несколько иначе (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Ежемесячная сумма амортизации = (Первоначальная стоимость ОС – Амортизационная премия) * Норма амортизации

В отдельных случаях организация может применять к норме амортизации повышающие коэффициенты. Такое возможно в отношении, например, следующих основных средств:

ОС, используемых для работы в условиях агрессивной среды и/или повышенной сменности;
ОС, имеющих высокую энергетическую эффективность;
ОС, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга).

Полный список случаев применения повышающих и понижающих коэффициентов см. в ст. 259.3 НК РФ.

При применении повышающих коэффициентов к норме амортизации СПИ объекта уменьшается, и сумма ежемесячной амортизации вырастает (п. 13 ст. 258 НК РФ).

Способ 2. Нелинейный способ расчет амортизации ОС. В этом случае амортизация рассчитывается не по конкретному объекту ОС, а в целом по каждой амортизационной группе. Ежемесячная амортизация рассчитывается так (п. 4 ст. 259.2 НК РФ).

Ежемесячная сумма амортизации = Суммарный баланс амортизационной группы на начало месяца * Норма амортизации / 100

Месячная норма амортизации устанавливается для каждой группы в п. 5 ст. 259.2 НК РФ. В частности:

1-я группа – 14,3;
2-я группа – 8,8;
3-я группа – 5,6 и т.д.

При этом способе расчета амортизации также можно применять повышающие и понижающие коэффициенты.

Суммарный баланс амортизационной группы рассчитывается на 1-е число каждого месяца, в котором начисляется амортизация, по формуле (п. 2 ст. 259.2 НК РФ):

Суммарный баланс амортизационной группы = Сумма остаточной стоимости всех объектов из данной группы (кроме амортизируемых линейным способом) на 1-е число каждого месяца

Иными словами, ежемесячно суммарный баланс уменьшается на суммы начисленной по этой группе амортизации (п. 4 ст. 259.2 НК РФ). Если вводятся в эксплуатацию новые объекты ОС, то суммарный баланс увеличивается на их первоначальную стоимость. Если объект ОС выбывает, то суммарный баланс группы уменьшается на остаточную стоимость выбывшего объекта.

Учет начисленной амортизации в расходах для налога на прибыль

Амортизация ОС ежемесячно включается в расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272 НК РФ). Если основное средство участвует в производстве, то амортизация по нему может включаться в прямые расходы, и тогда стоимость ОС переносится на расходы по мере реализации товаров, работ, услуг, в стоимости которых учтена амортизация (ст. 318 НК РФ).

Источник

Учет основных средств нередко вызывает у бухгалтеров серьезные затруднения. Особенно это касается начисления амортизации на здания, оборудование и транспортные средства. Эта статья расскажет об особенностях амортизационных начислений и правилах их отражения в 1С.

Амортизация основных средств в 1С

Приобретение основных средств связано для предприятия с огромными расходами. Относить их на затраты деятельности в полном объеме не вполне верно: для бухгалтерского учета это означало бы огромный убыток, а для налогового – «официальный» уход от уплаты налогов на длительный срок.

Решение было найдено с помощью амортизации. Так называется постепенное начисление затрат на покупку основных фондов в течение длительного времени, которое соответствует сроку фактического использования объекта. Для здания это несколько десятков лет, для оборудования и транспорта – до 7-10 лет в зависимости от интенсивности эксплуатации, технического состояния и прочих факторов. В этом случае стоимость основных средств делится на части и постепенно списывается в течение срока полезного использования объекта, пропорционально уменьшая налоговые обязательства.

Необходимость начисления амортизации в «1С:Бухгалтерия» связана с:

важностью равномерного распределения значительных затрат компании;
правильным расчетом себестоимости товаров или услуг;
подтверждением использования основных фондов в деятельности предприятия.

Важно: амортизации подлежат материальные и нематериальные активы с ограниченным сроком использования, которые владелец применяет для получения прибыли. Наиболее распространенные виды основных средств – недвижимость, производственные сооружения, технологические линии, транспортные средства, информационные системы и компьютерная техника, некоторые патенты и права на использование объектов интеллектуальной деятельности.

Из-за отсутствия срока полезного использования амортизация не начисляется на:

земельные участки;
коллекции музеев;
финансовые инструменты и ценные бумаги;
нематериальные активы с длительным сроком службы – лицензии, авторские права и т. д.;
водные ресурсы.

Начисление амортизации в 1С согласно сроку полезного использования (СПИ)

Как определить период, в течение которого нужно рассчитывать амортизацию на основные средства? Для этого применяется срок полезного использования, зафиксированный Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 18.11.2022) «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Здесь приводится удобная классификация десяти амортизационных групп с учетом расчетных показателей СПИ – от 1 года до 30 лет и более. Для расчета срока полезного использования нового приобретения достаточно найти его в одной из групп активов. Например, для подвижного ж/д состава СПИ составляет 20-25 лет, и собственник имеет право установить срок начисления амортизации в указанном диапазоне.

Важно: если актив не указан в Постановлении, допустимо руководствоваться рекомендациями производителя или техническими условиями. Так, для автомобиля этот срок может составлять 10 лет, для технологического оборудования – 5-7 лет. При расчете СПИ для нематериальных активов учитывают содержание и условия применения патента или договора. А если актив состоит из нескольких частей (например, несколько производственных цехов со встроенным оборудованием и вспомогательными сооружениями), каждую часть учитывают как отдельное основное средство.

Как рассчитать амортизацию в 1С

Существует несколько способов начисления амортизации в 1С. Наибольшее распространение получил линейный метод, который подразумевает списание стоимости основных средств равными долями в течение всего срока эксплуатации. Для этого используют формулу:

Амортизация = (балансовая стоимость ОС — ликвидационная стоимость) / СПИ,

где балансовая стоимость – стоимость актива согласно балансовой ведомости, а ликвидационная стоимость – сумма средств, которую может получить компания от продажи актива после завершения срока его использования. Расчет последнего параметра осуществляется на основе данных о рыночной стоимости основных средств.

Важно: если срок полезного использования указан в годах, в результате получается сумма годовой амортизации. Для ежемесячного начисления в формулу подставляют СПИ, исчисленный в месяцах (5 лет – 60 месяцев, 10 лет – 120 месяцев и т. д.)

При расчете амортизации для налогового учета используется другая формула:

Амортизация = первоначальная стоимость х норма амортизации,

где первоначальная стоимость – сумма, потраченная предприятием на покупку актива. Норма амортизации рассчитывается по формуле:

Норма амортизации = 1 / СПИ (в месяцах) * 100 %.

Как начислить амортизацию в 1С

Начисление амортизации в 1С осуществляется на основании предварительно созданных документов, дублирующих бумажные бланки о поступлении и принятии на баланс основных средств. Например, для новой технологической линии создается электронный документ «Поступление оборудования», зайти в который можно с вкладки «ОС и НМА» раздела «Поступление основных средств».

Введите данные:

Шапку заполните в обычном порядке – укажите реквизиты договора по контрагенту и отметьте вид «С поставщиком».
В расчетах автоматически подставляются установленные ранее данные. Чтобы их проверить, нажмите на ссылку.

Амортизация: что это, зачем нужна и как начислить в 1С - 42CLOUDS

Дальнейшее заполнение осуществляется с учетом следующих рекомендаций:

На вкладке «Оборудование» подберите и укажите подходящую номенклатуру.
На вкладке «Дополнительно» проверьте данные по отправителю груза и его получателю. Если поставщик передал счет-фактуру, зарегистрируйте ее в нужном поле. При этом укажите значение кода вида операции 01 (Полученные товары, работы, услуги).
Сформируйте платеж. Нажмите «Создать на основании» и в выпадающем списке выберите «Платежное поручение». Заполните бланк с учетом типа операции «Оплата поставщику» и сделайте отметку «Оплачено», чтобы сформировать документ для списания средств с расчетного счета. А после получения выписки банка поставьте в документе галочку «Подтверждено выпиской банка».

Заполненный бланк сформирует проводку по счету 08.04 (Приобретение объектов основных средств). Для контроля сформируйте оборотно-сальдовую ведомость, где будет указано поставленное на баланс основное средство.

Важно: при одновременной закупке нескольких основных средств каждому присвойте отдельный инвентарный номер для идентификации и корректного учета.

Ввод ОС в эксплуатацию

Введение основного средства в эксплуатацию осуществляется путем составления документа «Принятие к учету ОС», которое находится на вкладке «ОС и НМА» в пункте «Принятие к учету ОС». Заполните в нем все поля:

МОЛ – данные материально ответственного физического лица;
Местонахождение — место установки и постоянной эксплуатации приобретенного актива;
Событие ОС — выберите «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию».

Далее заполните все вкладки документа:

«Внеоборотный актив» — здесь укажите всю информацию по активу.
«Основные средства» — выберите оборудование, которое нужно поставить на учет. Данные сюда можно добавить построчно, заполнить по сформированному бухгалтерскому документу или подобрать с помощью справочника номенклатуры.

На вкладке документа «Бухгалтерский учет» отметьте все показатели для начисления амортизации в 1С:

Счет учета – проставьте 01.01, что указывает на счет учета основных средств в организации;
Порядок учета – сделайте отметку «Начисление амортизации»;
Счет начисления амортизации – укажите накопительный счет для амортизационных отчислений и поставьте галочку «Начислять амортизацию»;
Способ начисления амортизации – выберите вариант «Линейный»;
Способ отражения расходов по амортизации – выберите подходящий вариант из справочника, по которому будут сформированы бухгалтерские проводки;
Срок полезного использования – укажите СПИ, рассчитанное в месяцах;
График амортизации по году — заполните только для ОС, которые используются сезонно.

Аналогичным способом следует заполнить вкладку «Налоговый учет».

Для начисления амортизационной премии создается документ «Регламентная операция» в формате «Амортизация и износ ОС». Найти бланк можно на вкладке «Операции» в разделе «Закрытие периода». Затем создайте документ по износу основных средств в журнале.

При формировании операции «Закрытие месяца» на вкладке «Операции» в разделе «Закрытие периода» будут указаны все проставленные ранее сведения. Перейдите по ссылке «Амортизация и износ основных средств» и кликните на «Выполнить операцию».

В проводках будет указана сумма начисленной амортизации. После завершения расчетов можно распечатать соответствующую справку, указав в ней период и название компании.

Важно: обязательно проверьте в карточке актива заполнение базовых реквизитов — группы учета ОС, кода ОКОФ, амортизационной группы и шифра по ЕНАОФ.

Заключение

Теперь вы знаете, как правильно начислить амортизацию, отразить приобретение ОС в базе «1С:Бухгалтерия» и корректно рассчитать текущие налоговые обязательства.

Источник