В составе квартальной и годовой бюджетной отчетности наряду с прочими формами представляется Пояснительная записка. В состав пояснений входят, в частности, Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (форма по ОКУД 0503169). Пример заполнения формы 0503169 приведем в нашей консультации.
Что отражается в форме 0503169
В Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (далее – Сведения) приводятся обобщенные данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности субъекта бюджетной отчетности в разрезе видов расчетов (п. 167 Инструкции, утв. Приказом Минфина от 28.12.2010 № 191н).
Сведения представляются по состоянию на 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным, раздельно по дебиторской и по кредиторской задолженности, а также раздельно по видам деятельности на основании регистров бюджетного учета.
В графе 1 Раздела 1 «Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности» указываются номера соответствующих аналитических счетов, по которым на начало, на конец отчетного периода, на конец аналогичного периода прошлого финансового года отражены остатки расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе счетов учета:
В графах 2 и 9 Раздела 1 указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности по соответствующему номеру счета бюджетного учета по состоянию на начало года и на конец отчетного периода соответственно.
Сравнительная информация о суммах дебиторской (кредиторской) задолженности за прошлый финансовый год приводится в графах 12-14 Раздела 1.
В Разделе 1 информация о дебиторской и кредиторской задолженности отражается с выделением долгосрочной и просроченной задолженности, при этом просроченная задолженность подлежит дальнейшей детализации в Разделе 2 «Сведения о просроченной задолженности».
Подробнее о порядке заполнения формы 0503169 можно прочитать в п. 167 Инструкции (Приказ Минфина от 28.12.2010 № 191н).
Пример заполнения формы 0503169
Приведем образец заполнения Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности на условном примере.
Смотрите также статью:
- «Особенности составления форм 0503169 и 0503769»
Близится отчетность за первое полугодие 2021 года. В перечень форм, представляемых на 1 июля текущего года, входят Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, ф. 0503769). В статье рассмотрим, что учесть при заполнении Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769) за первое полугодие 2021 года.
Особенности заполнения Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769) за первое полугодие 2021 года
Сведения (ф. 0503169, ф. 0503769) заполняются в соответствии с п. 167 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н, п. 69 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н.
Последние изменения в порядок заполнения Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769) внесены приказами Минфина России от 16.12.2020 № 311н, от 30.11.2020 № 292н. При этом некоторые нормы, вводимые этими приказами, применяются, начиная с отчетности за первое полугодие 2021 года.
Так, начиная с отчетности на 1 июля 2021 г., в графе 1 Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769) по счетам 205, 206, 208, 209, 210 10, 210 05 в 24 — 25 разрядах номера счета ставятся нули, а в 26 разряде номера счета — третий разряд соответствующей подстатьи КОСГУ «Увеличения прочей дебиторской задолженности».
Например, подстатья 564 будет иметь вид 004 (например, 0 206 ХХ 004, 0 209 ХХ 004).
Аналогичный подход применяется по счетам 302, 303, 304 02, 304 03, 304 06, в 24-26 разрядах номера счета которых указываются коды 730 (830) КОСГУ.
Например, подстатья 731 будет иметь вид 001 (например, 0 303 07 001).
В Сведения (ф. 0503169, ф. 0503769) включаются данные по долгосрочной и просроченной задолженности. Эти сведения отражаются в графах 3, 10, 13 раздела «1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности», а данные по просроченной задолженности – в графах 4, 11, 14 раздела «1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности».
Обратите внимание, что 13.05.2021 Минфином России подготовлены проекты о внесении изменений в Инструкции по составлению отчетности №№ 191, 33н. Согласно проектам графы 3, 10, 13 Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769) планируется заполнять только в годовой отчетности на 1 января года, следующего за отчетным. Следовательно, в составе полугодовой отчетности эти графы планируется оставить пустыми. Однако, проекты — это не нормативные акты и представлены для ознакомления, поэтому, на текущий момент, эти графы заполняются «по-старому».
Коды для объяснения причин образования просроченной задолженности в разделе 2 Сведений (ф. 0503169), введенные Приказом № 311н, по-прежнему действуют. Эти коды уже применялись в отчетности за 2020 г.
Аналогичные коды предусмотрены для Сведений (ф. 0503769) в проекте приказа Минфина России о внесении изменений в Инструкцию № 33н.
Автоматическое формирование Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769) в 1С: БГУ 8
Для формирования остатков по кодам Классификации институциональных единиц (001 – 009), указываемым в 26 разряде счетов расчетов, вводится документ Формирование остатков по счетам расчетов (раздел Учет и отчетность — Помощник закрытия периода). Дата документа — 31 декабря.
Из документа можно сформировать Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) (кнопка Печать – Справка ф. 0504833).
Данные по долгосрочной и просроченной задолженности отражаются на основании данных инвентаризации расчетов с контрагентами (раздел Учет и отчетность — Документы инвентаризации).
Соответствующие показатели найдут свое отражение в Сведениях (ф. 0503169, ф. 0503769). Отчет заполнится автоматически по кнопке Заполнить.
Подключайтесь к нашим информресурсам:
- ответы на вопросы бухгалтеров госучреждений
- информация о видеоуроках Онлайн-школы «Учет в БГУ»
Опубликовано
Приведем пример формирования Сведений по дебиторской и кредиторской задолженностям (ф. 0503169, ф. 0503769) за 9 месяцев 2021 г. в конфигурациях «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8». Рассмотрим базовый функционал конфигураций «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» и особенности настроек типовых отчетов для проверки Сведений.
- Базовый функционал конфигураций «1С:БГУ», ред.2.0
- Особенность формирования Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769), начиная с отчетности на 1 октября 2021 г.
Базовый функционал конфигураций «1С:БГУ», ред.2.0
Конфигурация «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» предусматривает ведение учета всеми типами государственных (муниципальных) учреждений. Учет в программе ведется от документа. Документы формируют бухгалтерские записи, на основании которых формируется показатели отчетности. В программе предусмотрено ручное и автоматическое заполнение отчета.
Напоминаем, что такие вопросы как:
- особенности формирования Сведений по институциональным единицам (типам контрагентов);
- нормы учета реализованные в «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 1.0 и 2.0;
- проверка значения «Тип контрагента» в программах «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8»;
- основные ошибки при формировании Сведений и пути их исправления в учетных базах;
рассмотрены статье «Формируем сведения по дебиторской и кредиторской задолженности за первое полугодие 2021» ( № 3 (июль, 2021) «Прогрессивного бухгалтера»).
Реализовано многостраничное заполнение Сведений ф. 0503169/ф.0503769. Состоит из трех следующих страниц.
- Задолженность — содержит сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности.
1. 401.40. 401.60 — содержит данные о доходах будущих периодов, резервах предстоящих расходов.
- Просроченная задолженность — содержит сведения о просроченной задолженности.
Основные вопросы формирования Сведений в программе подробно рассмотрены в статьях сайта 1С:ИТС:
- Формирование отчета «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения» (ф. 0503769) с 2021 года. «1С:БГУ»
- Формирование показателей долгосрочной и просроченной задолженности в регламентированных отчетах
Особенность формирования Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769), начиная с отчетности на 1 октября 2021 г.
В августе текущего года вступили в силу приказы № 82н и № 81н от 11.06.2021, которые внесли изменения в п. 167 Инструкции № 191н и п. 69 Инструкции № 33н соответственно.
Можно выделить следующие изменения:
- информация по счетам 401 41 и 401 49 отражают в случае их применения в соответствии с положениями учетной политики учреждения и требований по раскрытию взаимосвязанных показателей;
- в графах 5-8 не включаются данные по счетам ошибок прошлых лет. Показатели изменения расчетов при исправлении в текущем году ошибок прошлых лет также не учитываются;
- показатели долгосрочной задолженности (графы 3,10,13) приводят только на 1 января года , следующего за отчетным;
- в графах 4,11,14 не отражаются данные счетов 401 41 и 401 49;
- если просроченная задолженность образовалась по разным документам-основаниям, содержащими разные даты исполнения, то в разделе 2 указывают наиболее позднюю из них;
- для казенных учреждений в части просроченной дебиторской задолженности добавлен код причины «03»,
- для бюджетных и автономных учреждений добавлены коды в части просроченной кредиторской задолженности. Учредителем и финансовым органом разрешено дополнять перечень кодов и наименование причин.
Обращаем внимание, что некоторые учреждения Сведения за первое полугодие формировали уже с учетом требований, вступивших в силу 21.08.2021.
Типовые отчеты
Стандартные отчеты конфигурации «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» позволяют расшифровать все показатели регламентированной отчетности.
Перед составлением регламентированной отчетности следует сформировать стандартные отчеты по субсчетам счетов групп 205.00, 206.00, 208.00, 209.00, 302.00, 303.00, 401.40, 401.60, а также счетам 210.05, 210.10, 304.03,304.06.
Отчеты следует формировать в разрезе всей проверяемой аналитики счета. Статья «Основные ошибки отчетности и пути их исправления в конфигурации «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» выпуска № 4, 2021 «Прогрессивный бухгалтер» рассказывает, как определить аналитику счета, подлежащую проверке.
В программе предусмотрен технологический анализ.
Доступ к данному виду отчета организован:
- «Главное меню» — «Бухгалтерский учет» — «Технологический анализ» («1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 1.0);
- «Главное меню» — «Учет и отчетность — «Технологический анализ» («1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 2.0).
Отчет является внутренним средством контроля ведения учета в программе. Технологический анализ представляет собой инструмент для автоматического контроля текущего состояния учета и корректности данных. Выполняются следующие виды проверки:
- Исполнения бюджета/Плана ФХД.
- Корректность использования бюджетных классификаторов.
- Корректность использования счетов и субконто.
- Соответствие учета настройкам плана счетов.
- Остатки и обороты на не используемых счетах, либо счетах вне учетной политики.
Проверка является весьма обобщенной, напрямую зависит от корректности заполнения справочной информации, настройки Учетной политики, Плана счетов, Рабочего плана счетов и корректных корреспонденций. Ошибки, отраженные в нем, могут повлиять на формирования Сведений ф. 0503169/ф. 0503769. Пример ошибок, влияющих на регламентированную отчетность, приведен ниже.
Результат технологического анализа необходимо проверять.
Для проверки ошибки по счету 302.26, отраженной в технологическом анализе, следует сформировать отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 302.26».
Особенностью настройки отчета «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» является развернутая группировка по всей аналитике счета.
Анализ отчета показал, что к ошибке могли привести следующие действия пользователя:
- Неверное отражение факта хозяйственной жизни. Если ООО «Баланс» был оплачен аванс, то в документе «Заявка на кассовый расход» следовало выбрать счет 206.26.
- Нет отражения факта хозяйственной жизни. В программе не отражены услуги, предоставленные ООО «Баланс».
- Неверное отражение факта хозяйственной жизни. Например, в документе отражения предоставленной услуги неверно выбран элемент справочника «Контрагент».
В этой статье подробно рассмотрим разъяснения Минфина по отражению отдельных операций в формах бюджетной отчетности.
Требования к заполнению ф. 0503127 в части отражения бюджетных ассигнований
В статье 6 БК приведено определение бюджетных ассигнований.
Под ними понимаются предельные объемы денежных средств, которые предусмотрены для исполнения бюджетных обязательств в соответствующем финансовом году.
Главный распорядитель обладает правом распределения бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств.
Инструкцией № 191н регламентирован порядок отражения бюджетных назначений (бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств) с учетом положений, указанных в БК.
Отчет ф. 0503127 разделен на три раздела:
- доходы бюджета – заполняются главными администраторами (администраторами) доходов бюджета;
- расходы бюджета – заполняют получатели бюджетных средств, в том числе главные распорядители (распорядители) бюджетных средств, которые являются получателями бюджетных средств;
- источники финансирования дефицита бюджета – заполняют главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета.
В графе 4 «Утвержденные бюджетные назначения» раздела «Расходы бюджета» ф. 0503127 согласно п. 55 Инструкции № 191н должны отражаться годовые объемы бюджетных назначений по расходам. Они заполняются на основании данных по соответствующим аналитическим счетам: 1 503 10 000 «Бюджетные ассигнования текущего финансового года» в сумме утвержденных (доведенных) бюджетных ассигнований на текущий финансовый год согласно бюджетной росписи, учитывая последующие изменения, соответствующим образом оформленные на отчетную дату.
При этом, в данной графе получателем отражаются показатели утвержденных бюджетных ассигнований, которые доведены ему главным распорядителем бюджетных средств за отчетный период с учетом их изменений: дебетовый оборот по соответствующим счетам аналитического учета счета 1 503 15 000 «Полученные бюджетные ассигнования текущего финансового года», содержащим в 15-17-м разрядах код вида расходов, относящийся к подгруппам 310 «Публичные нормативные социальные выплаты гражданам», 330 «Публичные нормативные выплаты гражданам несоциального характера».
Главный распорядитель бюджетных средств как их получатель, в данном случае, отражает показатели бюджетных ассигнований, доведенных себе как получателю бюджетных средств за отчетный период с учетом изменений: кредитовый оборот по соответствующим счетам аналитического учета счета 1 503 13 000 «Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов выплат по источникам текущего финансового года», содержащим в 15-17-м разрядах код вида расходов, относящихся к подгруппам 310 «Публичные нормативные социальные выплаты гражданам», 330 «Публичные нормативные выплаты гражданам несоциального характера».
Перед формированием консолидированного отчета ф. 0503127 главный распорядитель бюджетных средств дополнительно формирует отчет ф. 0503127, в котором содержатся данные о бюджетных назначениях по расходам, отражение которых в части граф 4 и 5 раздела «Расходы бюджета» получателями средств бюджета не предусмотрено п. 55 Инструкции № 191н.
В графе 4 отчета о бюджетных назначениях главный распорядитель бюджетных средств отражает разницу между показателями бюджетных ассигнований, которые были доведены ему финансовым органом, и бюджетных ассигнований, распределенных им до подведомственных распорядителей бюджетных средств и получателей бюджетных средств, в том числе себе как получателю бюджетных средств за отчетный период с учетом изменений: кредитовые остатки по соответствующим счетам аналитического учета счета 1 503 12 000 «Бюджетные ассигнования к распределению текущего финансового года».
БК предусмотрена возможность исполнения получателями бюджетных средств в лице главного распорядителя бюджетных средств как получателя за счет бюджетных ассигнований исключительно нормативных обязательств. Данные показатели подлежат отражению в графе 4 раздела «Расходы бюджета» отчета ф. 0503127, который составляется получателем бюджетных средств в лице главного распорядителя бюджетных средств как получателя.
Показатели, не относящиеся к публичным нормативным обязательствам (не распределяемых по получателям бюджетных средств), доведенных до главного распорядителя бюджетных средств бюджетных ассигнований на исполнение расходных бюджетных обязательств, подлежат отражению в графе 4 раздела «Расходы бюджета» отчета о бюджетных назначениях, составляемого главным распорядителем бюджетных средств.
Требования к заполнению ф. 0503117
Рассмотрим порядок отражения операций, связанных с размещением средств на депозитах. Согласно ст. 33 БК объемы расходов, предусмотренные бюджетом, должны соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов.
Рассматривая принцип общего покрытия расходов бюджетов, можно сделать вывод, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, если иное не предусмотрено законом о бюджете.
Приказом Минфина от 28.02.2018 № 37н утвержден СГС «Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности», согласно п. 30 Стандарта в соответствующем разделе отчета об исполнении бюджета ф. 0503117 необходимо отражать годовые объемы:
- прогнозные показатели поступлений в разрезе источников финансирования дефицита бюджета, которые утверждены законом (решением) о бюджете;
- бюджетные назначения, относящиеся к выплатам источников финансирования дефицита бюджета, утвержденные на основании сводной бюджетной росписи. При этом необходимо так же учесть внесенные изменения, оформленные в соответствии с бюджетным законодательством на отчетную дату;
- изменения остатка средств бюджета, утвержденных законом (решением) о бюджете.
Порядок заполнения данной формы установлен п. 133-138 Инструкции № 191н. Графа 3 отчета ф. 0503117 заполняется в соответствии с требованиями, указанными в п. 134 Инструкции № 191н. В ней отражаются коды бюджетной классификации по приведенным ниже разделам классификации:
- доходов;
- расходов;
- источников финансирования дефицита бюджета.
При этом формируются промежуточные итоги по группировочным кодам бюджетной классификации в структуре утвержденных законом о бюджете бюджетных назначений по доходам бюджета, расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета соответственно.
По строке 700 в графе 4 отчета ф. 0503117 отражается утвержденный законом о бюджете объем изменений остатка средств бюджета.
Показатели изменений остатков бюджета, которые раскрываются в строке 700 отчета ф. 0503117, отражают общее изменение остатков средств бюджета, разницу между поступлением и выбытием. Они не могут быть увязаны с определенными видами поступлений и выбытий.
На основании вышеизложенного, по мнению Минфина заполнение графы 3 строки 700 отчета ф. 0503117 является нецелесообразным.
Требования к заполнению ф. 0503164
Порядок формирования сведений об исполнении бюджета ф. 0503164 установлен п. 163 Инструкции № 191н. Рассмотрим отражение причин отклонений от планового бюджета в сведениях об исполнении бюджета ф. 0503164.
В соответствии с п. 69.2 СГС «Бюджетная информация в отчетности» раскрываемые в пояснительной записке сведения об исполнении бюджета, которые входят в состав бюджетной отчетности, содержат обобщенную информацию за отчетный период, а именно:
- показатели исполнения бюджета субъектом отчетности, а также информацию о причинах отклонений;
- данные об утвержденных бюджетных назначениях по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета.
Заполнение группы граф «Причины отклонений от планового процента исполнения» производится в соответствии с п. 163 Инструкции № 191н и отражается:
- в графе 8 раздела «Доходы бюджета», «Расходы бюджета», «Источники финансирования дефицита бюджета» – указывается код причины отклонений по доходам, расходам, источникам финансирования дефицита бюджета от доведенного финансовым органом и (или) пользователем бюджетной отчетности планового процента исполнения на отчетную дату;
- в графе 9 раздела «Доходы бюджета» – указывается информация по факторному анализу отклонений фактического исполнения доходов бюджета от прогноза поступлений доходов в бюджет, а также анализ исполнения доходов в части не прогнозируемых главным администратором доходов источников, кассовое исполнение по которым осуществлялось в отчетном году;
- в графе 9 раздела 2 «Расходы бюджета» – указывается причина, повлиявшая на наличие отклонений, и код указанный в графе 8.
Положениями, указанными в Инструкции № 191н, не предусмотрен перечень причин отклонений и их кодов по доходам и источникам финансирования дефицита бюджета для заполнения граф 8 и 9 разделов «Доходы бюджета» и «Источники финансирования дефицита бюджета» сведений ф. 0503164.
При этом п. 163 Инструкции № 191н установлено право финансового органа ввести нормативным правовым актом для главных администраторов доходов бюджета (главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета):
- коды для формирования факторного анализа в разделах «Доходы бюджета» и «Источники финансирования дефицита бюджета» (графы 8 и 9) сведений ф. 0503164;
- перечень наименований причин или факторов, которые оказали влияние на наличие отклонений фактических показателей по доходам и (или) источникам финансирования дефицита бюджета от плановых (прогнозных) показателей.
Такой перечень способствует раскрытию информации в форме ф. 0503164 (причины отклонения от плановых показателей по доходам и источникам финансирования). Утверждение такого перечня полностью соответствует положениям Инструкции № 191н.
Это позволит обеспечить раскрытие в сведениях ф. 0503164 факторного анализа отклонения показателей фактического исполнения бюджета от плановых (прогнозных) показателей по аналогии с разделом «Расходы бюджета» сведений ф. 0503164.
Данные, отраженные в ф. 0503169, имеют общие данные о состоянии расчетов дебиторской и кредиторской задолженности субъекта бюджетной отчетности в разрезе видов расчетов за отчетный период. Отчет заполняется раздельными формы по дебиторской и по кредиторской задолженности и по видам деятельности.
Требования к заполнению ф. 0503169
Порядок заполнения данной формы установлен п. 167 Инструкции № 191н. В соответствии с инструкцией, при формировании консолидированных сведений ф. 0503169 финансовым органом предусмотрено суммирование одноименных показателей в графах итоговых строк по кодам счетов расчетов консолидированных сведений главных распорядителей бюджетных средств, главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета, главных администраторов доходов бюджета и исключение взаимосвязанных показателей по расчетам между учреждениями соответствующего бюджета.
Информацию, которая не отражена в таблицах и приложениях, входящих в данный раздел согласно п. 152 Инструкции № 191н, но которая оказала существенное влияние и характеризующая показатели бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности за отчетный период, необходимо включать в раздел 4 «Анализ показателей бухгалтерской отчетности» пояснительной записки ф. 0503160.
С учетом принципа существенности п. 17 СГС «Концептуальные основы» информацию о наличии внутриведомственных расчетов между органом местного самоуправления и подведомственными ему учреждениями, связанных с администрированием доходов необходимо раскрыть в разделе 4 текстовой части пояснительной записки ф. 0503160.
Эксклюзивные материалы, актуальные комментарии и ответы экспертов в Telegram-канале Клерк.Премиум.